論文_：上市公司審計質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對策-展示頁
2025-06-19 06:47本頁面
【正文】 立性的影響，不同的事務(wù)所可能就同一客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)報表所提供的審計報告質(zhì)量不 同，同一事務(wù)所由于不同的審計服務(wù)需求而提供的審計報告質(zhì)量也會各有差異。 國內(nèi)目前現(xiàn)有理論除了基于這 兩個方面以外，還有基于審計報告質(zhì)量高低的“結(jié)果論”和基于整個審計活動的過程的優(yōu)劣“過程論”，還有的學(xué)者強調(diào)注冊會計師審計質(zhì)量指的是注冊會計師審計“產(chǎn)品”能夠滿足“顧客”需要而具備的特性。 國外研究成果主要從專業(yè)勝任能力和獨立性方面來定義審計質(zhì)量。 二、 上市公司審計的基本概述 （一） 上市公司審計的基本內(nèi)涵及特征 審計質(zhì)量的內(nèi)涵，產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量是其存在和發(fā)展的根本所在，注冊會計師審計服 務(wù)也不例外，其質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)賴以生存的必要條件。因此，如何提高注冊會計師審計質(zhì)量、審計質(zhì)量受哪些因素的影響成為理論界和實踐界共同關(guān)注的議題。這似乎預(yù)示著我國引入國際知名會計師事務(wù)所，建立規(guī)范的中國審計制度，樹立行業(yè)信用的希望變得渺茫，果然， 2021 年沸沸揚揚的科龍事件，使得負(fù)責(zé)審計的德勤這家中國市場排名前三位的國際級專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，成為一場商業(yè)丑聞的共同主角，受到了中國證監(jiān)會市場禁入等措施在內(nèi)的行政處罰。美國第七大公司能源安然公司 從1997 年起，通過利用復(fù)雜的公司組織結(jié)構(gòu)和設(shè)立“特別目的實體”等非法手段，隱藏企業(yè)債務(wù)、操縱利潤近 6 億美元?！把a充審計”的規(guī)定出臺后將監(jiān)管部門和公眾對國內(nèi)獨立審計的不信任感推向了高潮?！般y廣夏”審計失敗案，不但導(dǎo)致了中天勤會計師事務(wù)所的轟然瓦解，更加重了我國注冊會計師職業(yè)的誠信危機。 （二）選題的現(xiàn)實意義 從注冊會計師審計發(fā)展歷程來 看，會計師事務(wù)所參與上市公司財務(wù)舞弊、提供虛假審計報告的違法違規(guī)行為時有發(fā)生，特別是進(jìn)入 21 世紀(jì)以來，國內(nèi)外連續(xù)發(fā)生一系列的財務(wù)舞弊案。劣質(zhì)審計質(zhì)量會導(dǎo)致審計后的會計報表信息失真，會導(dǎo)致投資者和市場對公司價值的判斷，從而損害市場配置資源的功能，引發(fā)整個經(jīng)濟(jì)體系的系統(tǒng)風(fēng)險，危及國家安全。 一、 選題的背景及意義 （一）選題的基本背景 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊會計師對資本市場的穩(wěn)定和完善發(fā)揮著越來越重要的作用。 然而，會計信息失真自資本市場產(chǎn)生時就存在了，會計信息失真破壞了資本市場賴以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，挑戰(zhàn)著資本市場“公平、公開、公正”的原則。隨著資本市場的發(fā)展，社會對會計信息披露的要求空前高漲，有效的會計信息披露肩負(fù)著向企業(yè)利益相關(guān)者提供信息從而幫助其作決策的任務(wù)，因而有效的會計信息披露是資本市場健康、有序、持續(xù)發(fā)展的重要保障。財務(wù)會計和財務(wù)報告的目的是提供關(guān)于企業(yè)的及時、相關(guān)、可靠的量化財務(wù)信息。上市公司審計質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對策 摘要： 本文通過分析我國上市公司獨立審計的質(zhì)量現(xiàn)狀與問題，深入了解影響審計質(zhì)量的因素，一方面法律責(zé)任對審計質(zhì)量的影響，其次會計師事務(wù)所規(guī)模及審計費用對審計的影響，再次審計市場也對審計質(zhì)量的存在影響，進(jìn)一步從三個方面提出建議及對策，一是建議獨立董事制度，提高獨立董事獨立性及優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，二是強化職業(yè)道德教育，提高審計師事務(wù)所的審計獨立性，三提高審計專業(yè)水平及提高事務(wù)所專業(yè)勝任能力，更能進(jìn)一步的促進(jìn)上市公司審計質(zhì)量的完善，促進(jìn)會計師事務(wù)所審計環(huán)境的改善。 關(guān)鍵詞： 審 計質(zhì)量；影響因素；建議對策； 財務(wù)報告，是企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一特定會計區(qū)間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的會計信息的文件。財務(wù)報告的主要使用者包括市場投資者、債權(quán)人、政府以及其他利益相關(guān)者。 審計 ， 是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人 員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動 。調(diào)查顯示，我國上市公司財務(wù)報告質(zhì)量不高，與資本市場投資者的要求相比還存在較大差距。但是近年來，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生的一系列上市公司財務(wù)欺詐案件，以及與此相關(guān)聯(lián)的審計失敗事件，使得注冊會計師的行業(yè)聲譽受到了前所未有的沖擊，注冊會計師的社會公信力遭到嚴(yán)重破壞。所以把握審計質(zhì)量的影響因素有助于針對性的研究如何提高審計質(zhì)量。其中， 2021 年，銀廣夏股份公司以虛開增值稅發(fā)票、偽造合同、單據(jù)等手段，虛構(gòu) 1999 年及 2021 年的利潤總額超過 7 億元，負(fù)責(zé)審計的中天勤會計師事務(wù)所沒有實施充分的審計程序的情況下，僅出于偏袒熟人與客戶的心理，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，為其出具了無保留意見審計報告。在這種情勢下， 中
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