論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問(wèn)題及對(duì)策-文庫(kù)吧資料
2025-06-15 06:47本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)事務(wù)所有較高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)能力越強(qiáng)，更能提高審計(jì)的服務(wù)質(zhì)量。與此同時(shí)，大規(guī)模的審計(jì)事務(wù)所一般不會(huì)形成對(duì)特定審計(jì)客戶(hù)的依賴(lài)，有助于提高事 務(wù)所的獨(dú)立性。大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)在審計(jì)市場(chǎng)中享有比較好的聲譽(yù)，較容易贏得客戶(hù)的選擇，掌握較多客戶(hù)資源，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)時(shí)充分考慮到是否存在影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?，然后才決定是否承接這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為了避免取得審計(jì)業(yè)務(wù)犧牲獨(dú)立性而影響審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致影響事務(wù)所的聲譽(yù)。具體聯(lián)系到審計(jì)活動(dòng)中，公司管理層有收買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，公司管理層會(huì)通過(guò)各種手段對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行施壓，試圖收買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)。當(dāng)預(yù)期法律風(fēng)險(xiǎn)小時(shí)，審計(jì)的質(zhì)量較低；相反，當(dāng)能預(yù)期的法律風(fēng) 險(xiǎn)大時(shí)，相對(duì)的審計(jì)質(zhì)量就會(huì)提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)在兩種風(fēng)險(xiǎn)之間尋找平衡，當(dāng)面臨健全的監(jiān)管和法律制度是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能提高審計(jì)質(zhì)量來(lái)規(guī)避潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)面臨不健全的監(jiān)管和法律責(zé)任時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)向來(lái)自被審計(jì)單位管理層的壓力屈服，來(lái)避免被審計(jì)客戶(hù)的流失的風(fēng)險(xiǎn)。 四、 影響上司公司審計(jì)質(zhì)量的基本因素 （一） 法律責(zé)任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 在監(jiān)管不足和法律責(zé)任不嚴(yán)格的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過(guò)減少對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的投入、簡(jiǎn)化審計(jì)程序等手段來(lái)控制審計(jì)成本，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降；相反，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨健全的監(jiān)管制度和法律制度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)采取各種手段來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量。從而反映出以此被處罰的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的上市公司的審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題情況。而審計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督者，并沒(méi)有扮演好自己的角色，當(dāng)上市公司提供審計(jì)報(bào)告時(shí)，由于沒(méi)有按照專(zhuān)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范嚴(yán)格要求自己，使其出具的審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)了嚴(yán)重失實(shí)和重大疏漏，結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低，嚴(yán)重影響了投資者及社會(huì)大眾的合法權(quán)益，造成的社會(huì)危害是巨大的，它動(dòng)搖了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度運(yùn)行的有序性。國(guó)家審計(jì)署曾直接組織實(shí)施對(duì) 16 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，這些事務(wù)所的相同點(diǎn)就是都具有對(duì)上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的資格，而檢查的主要內(nèi)容就是 2021 年完成的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況，在檢查過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)抽查了由這些事務(wù)所出 具的 32 份審計(jì)報(bào)告，對(duì)其中的 21 份審計(jì)報(bào)告所提到的上市公司進(jìn)行了審計(jì)檢查，經(jīng)檢查都發(fā)現(xiàn)有 14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的 23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，引起了會(huì)計(jì)信息的虛假，影響了 41 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的調(diào)查結(jié)果表明，大部分的社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告存在著質(zhì)疑；另外一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果也說(shuō)明，有一部分被調(diào)查者認(rèn)為審計(jì)報(bào)告時(shí)真實(shí)的，可以信賴(lài)，但這一部分人僅僅占到 20%的很小的比例，而有將近70%的被調(diào)查者確切表示審計(jì)報(bào)告不值得信任，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有有效的披露虛假的會(huì)計(jì)信息是最主要的原因之一。基于各方投資者的需求，從監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方向給與投資者一份越來(lái)越完善的財(cái)務(wù)報(bào)告。 最后，上市公司的審計(jì)能幫助完善審計(jì)的缺陷與不足，在審計(jì)丑聞不斷曝光的同時(shí)，人們發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的弊端、漏洞。保證上市公司的審計(jì)規(guī)范運(yùn)作必須加強(qiáng)外部監(jiān)督與強(qiáng)化內(nèi)部控制入手，事件證明了，外部審計(jì)對(duì)上市公司的監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，只有上市公司得到了嚴(yán)格規(guī)范的審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，才能實(shí)現(xiàn)其良好健康的發(fā)展。所以通過(guò)對(duì)上市公司審 計(jì)質(zhì)量的研究，有利于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)公司治理改革提供一些有益的向?qū)АＴ谖覈?guó)上市公司占據(jù)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大半，這些公司直接關(guān)系到我國(guó)各大中小型投資者的利益，尤其國(guó)家這個(gè)大股東的利益。 審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)性是指審計(jì)報(bào)告使用者根據(jù)審計(jì)報(bào)告做 出不同的決策，從而影響到資本市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，進(jìn)而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生活的各個(gè)方面產(chǎn)生重大的牽連，并最終影響到社會(huì)公眾利益。 審計(jì)質(zhì)量存在系統(tǒng)性并且受到諸多因素的影響，主要表現(xiàn)在審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德、審計(jì)環(huán)境的好壞、審計(jì)工作管理的強(qiáng)弱、審計(jì)技術(shù)是否恰當(dāng)應(yīng)用以及被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的態(tài)度等方面。相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以采取不同的會(huì)計(jì)處理方法，不同的會(huì)計(jì)師基于自己的經(jīng)驗(yàn)做出不同的判斷，而這些判斷可能都是合理的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上述會(huì)計(jì)處理做出了合理判斷，審計(jì)報(bào)告使用者就會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生模糊感。 審計(jì)質(zhì)量的模糊性源于判斷審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) —— 審計(jì)準(zhǔn)則。 審計(jì)質(zhì)量的隱蔽性是指審計(jì)質(zhì)量貫穿于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告的使用者很難通過(guò)審計(jì)報(bào)告直接判斷審計(jì)質(zhì)量的高低，而審計(jì)過(guò)程的長(zhǎng)期性和復(fù)雜性完全超出審計(jì)報(bào)告使用者判斷和衡量審計(jì)質(zhì)量的能力范疇。盡管不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告都是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則而來(lái)，并且在形式上是統(tǒng)一的，但是由于各自專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)
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