論文_：上市公司審計質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對策-在線瀏覽
2024-08-03 06:47本頁面
【正文】 國證監(jiān)會在 2021 年 12 月發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 16 號 — A 股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》，規(guī)定要求：今后在國內(nèi)證券市場首次發(fā)行股票和上市后再融資的公司除需聘請國內(nèi)會計師事務所對會計報表進行法定審計外，還要聘請國際會計師事務所按國際審計準則和國際會計準則對會計報表進行補充審計。 但是，正當人們將期待的目光轉(zhuǎn)向國際會計師事務所的時候，國際市場上傳來了安然、施通等一系列巨型公司的財務丑聞。由于審計程序不適當和獨立性的缺乏，負責為其審計的國際“五大”會計師事務所之一的安達信會計師事務所審計失敗，并隨后破產(chǎn)。 一時間，全球范圍 內(nèi)的財務丑聞和審計失敗案件，使得注冊會計師的審計質(zhì)量受到了社會公眾的普遍質(zhì)疑，社會公眾對注冊會計師審計的信任遭到嚴重破壞。 所以本文的現(xiàn)實意義在于研究我國上市公司審計質(zhì)量的基本現(xiàn)狀，對我國審計質(zhì)量影響因素的分析，發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量中存在的問題，提出對策，進一步規(guī)范審計市場、提高注冊會計師審計質(zhì)量。因此，對審計質(zhì)量的涵義進行界定是研究審計質(zhì)量的前提。專業(yè)勝任能力要求審計人員必須具有較強的業(yè)務能力，不僅要熟悉審計行業(yè)的專業(yè)知識和業(yè)務流程，而且還要具備水平執(zhí)業(yè)判斷能力；獨立性要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中最終出具審計報告時，要保持實質(zhì)上和形式上的獨立，這就要求審計人員不但要客觀上與被審計客戶或個人沒有任何的特殊利益關系，而且在主觀上要能夠抵御來自外界的壓力和影響。綜合以上的觀點，本文認為由于注冊會計師審計服務的直接觀察結果是審計報告，從信息使用者角度來說，審計質(zhì)量的高低直接體現(xiàn)在審計報告質(zhì)量的高低。 通過研究審計質(zhì)量的內(nèi)涵，我們可以了解到信息使用者對注冊會計師所提供的審計服務質(zhì)量的要求；可以了解審計質(zhì)量受哪些因素的影響以及主要決定性影響因素，并為我們研究如何進一步提高審計質(zhì)量奠定基礎。審計質(zhì)量的隱蔽性從根源上說，是被審計單位與注冊會計師以及注冊會 計師與審計報告使用者之間雙重信息不對稱造成的，甚至連注冊會計師自己也無法判斷審計質(zhì)量的具體水平，可能只有等到審計單位出現(xiàn)嚴重的財務問題并揭露時才能發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量的缺陷。審計準則不全是硬標準，它還有軟的一面。 審計質(zhì)量的主觀性是指審計質(zhì)量的評價體系取決于不同使 用者的主觀愿望，可能一部分投資者認為審計報告達到他們的需求，審計質(zhì)量是合格的，但是其他的使用者卻認為審計報告離他們的期望還有一定距離，審計質(zhì)量不合格，從而造成對同一份審計報告的評價產(chǎn)生分歧。審計過程中包括很多審計工作、每一項審計工作都有其自身的特點，每一環(huán)節(jié)都能影響到審計質(zhì)量的高低。 （二） 上市公司審計的基本作用 上市公司審計的基本作用，首先，有利于維護社會各方面的利益，上市公司的利益牽涉面較為廣泛，上市公司是公眾的公司，具有廣泛的大眾性、社會性。并且，上市公司可以對其他企業(yè)組織產(chǎn)生示范的效應，帶動其他企業(yè)的審計走向規(guī)范化、科學化運作的軌道。 其次，有利于保證我國證券市場的健康發(fā)展，國有控股上市公司是整個證券市場的關鍵組成部分，其經(jīng)營業(yè)績的好壞、財務報告的真實性與可靠性和我國證券市場的健康發(fā)展有著重要的聯(lián)系，上市公司的良好健康的運作對整個國民經(jīng)濟狀況很重要。推動整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康快速發(fā)展。通過一次次的完善，針對問題提出各種對策，修補審計中的漏洞，提高審計財務報告的質(zhì)量及真實性。 三、 上市公司審計質(zhì)量現(xiàn)狀及存在問題 （一） 上市公司審計質(zhì)量的基本現(xiàn)狀 由于審計質(zhì)量存在著不可驗證及難以直接觀察的特征，因此本文從相關機關的調(diào)查結果來分析研究審計質(zhì)量的基本現(xiàn)狀。 審計機關的調(diào)查結果表明，審計的質(zhì)量令人堪憂。這些客戶中，除了資金龐大的上市股份有限公司外，還包括大型股份制國有企業(yè)。 總體來看，從 2021 年至 2021 年證監(jiān)會處罰的會計師事務所和注冊會計師的數(shù)量都呈先上升后下降的趨勢，在 2021 年為高峰。 （二） 上市公司審計存在的主要問題 從上市公司的基本現(xiàn)狀可以看出上市公司審計存在的主要問題，我國的審計質(zhì)量，從總體水平上看，審計質(zhì)量不高，但卻處于一個不斷前進，努力提高的進程中；由于資本市場的不同及我國地區(qū)發(fā)展的不平衡性，使得我國的審計質(zhì)量還存在著較大的地區(qū)和市場選擇的差距，并且在未來的 幾年中，這種差距都不會消失并將繼續(xù)存在。 作為審計方，一方面為了保持審計客戶和獲得更多的審計收入，注冊會計師在具體的審計服務中就會屈從于來自被審計單位管理層的壓力，對發(fā)現(xiàn)的重大錯報不予披露，否則就會面臨失去審計客戶 的風險；另一方面，屈服于來自被審計單位管理層的壓力而對被審計單位的重大錯報不予披露，
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