【正文】 ? 全面 預(yù) 算是一 種 公司整體 規(guī)劃 和 動(dòng)態(tài) 控制的管理方法，是 對(duì) 公司整體 經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng)的一系列量化的 計(jì)劃 安排 ? 全面 預(yù) 算的有效推行 將為 公司各下 屬單位確定了具體可行的努力目 標(biāo) ，同 時(shí) 也建立了必 須 共同遵守的行 為規(guī) 范 ? 全面 預(yù) 算是 執(zhí) 行 戰(zhàn) 略 過(guò) 程中 進(jìn) 行管理 監(jiān)控的基準(zhǔn)和 參 照；也是企 業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 價(jià)的基 礎(chǔ) 和比 較對(duì) 象 ? 全面 預(yù) 算管理的 過(guò) 程就是企 業(yè) 目 標(biāo) 分解、實(shí) 施、控制和 實(shí)現(xiàn) 的 過(guò) 程 27 “ 預(yù)防 ” 才是預(yù)算的意義 ? 預(yù) 算到底是什 么 ?有什 么 作用呢 ? ? 預(yù) 算 應(yīng)該與軍隊(duì) 的沙 盤(pán) 推演或 軍 事 戰(zhàn) 略相似。 ? 如果不是 這種國(guó)際 大型企 業(yè) 的子公司，千萬(wàn)不要犯“ 預(yù) 算一定要準(zhǔn)”的 錯(cuò)誤 。 25 案例資料 ? 對(duì)這種 大型公司、特 別 是上市公司而言，每到年初，投 資專 家、 財(cái)務(wù) 分析專 家已 經(jīng)預(yù)測(cè) 了 它 在本年度的利 潤(rùn) 率和投 資 回 報(bào) 率，于是 這 些公司便 隨 著這 些 預(yù)測(cè)編 制一套 預(yù) 算 數(shù) 字，展示 給 股民。 當(dāng) 成本、 費(fèi) 用超支 時(shí) ，唯一的 處 理方法就是 凍結(jié) ，無(wú) 錢 可花，無(wú) 論 何 種 理由。 經(jīng)營(yíng) 者 并 不 清 楚各部 門 具體的作 業(yè) 活 動(dòng) ，只能限定 它們 的成本 費(fèi) 用， 結(jié) 果 導(dǎo) 致各部 門競(jìng) 相 爭(zhēng) 取 資 源、浪 費(fèi)資 源， 對(duì) 企 業(yè)發(fā) 展沒(méi) 有多少 實(shí)質(zhì) 性的意 義 。由 財(cái)務(wù) 人 員 最后 編 定預(yù) 算 書(shū) ，交由各部 門執(zhí) 行。 ? 但是，在 這種 模式下，他無(wú)法 預(yù)測(cè)變 化到底在 哪 里，無(wú)法提前準(zhǔn) 備 ，只能通 過(guò)快速反 應(yīng)來(lái)調(diào) 整企 業(yè) 管理策略。他自己每天 觀 察思考市 場(chǎng) 信息，判 斷 未 來(lái) 的走 勢(shì) ，然后 親 自 給 每一位主管下 達(dá) 指令。老板是位非常投入的企 業(yè) 家，凡事事必躬 親 ，非常注意市 場(chǎng) 的 變 化，企 業(yè) 在他的 領(lǐng)導(dǎo) 下一年年成 長(zhǎng) 。 ? 究其原因，就是以前 亞 信根本 沒(méi) 做 過(guò)預(yù) 算。 ? 1998年 6月 1日， 當(dāng)她 跨入 亞 信的第一天， 還滿懷興奮 的向田溯寧 (亞信 當(dāng)時(shí) 的 CEO)索取上一年度的 財(cái)務(wù)報(bào) 告，想了解一些公司的基本 狀況 。 亞 信的收入能 見(jiàn) 度和有效的成本管理及 資 金 運(yùn) 作能力， 幫 助公司準(zhǔn)確掌握 發(fā) 展情 況并 判 斷戰(zhàn) 略 實(shí) 施的最佳 時(shí) 機(jī)，使企 業(yè) 具有高抗 風(fēng)險(xiǎn) 能力。 清晰的遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略，以創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想 . 合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系；有效的管理程序 優(yōu)秀核心經(jīng)營(yíng)程序；嚴(yán)格的內(nèi)控程序 17 企業(yè)管理的主要手段 ? “預(yù) 算是公司治理 結(jié)構(gòu) 下的游 戲規(guī)則 ，他是一 種與 企 業(yè)發(fā) 展 戰(zhàn) 略相配合的 戰(zhàn)略保障體系，是 與 整 個(gè) 公司 業(yè)務(wù) 流、資 金流、信息流以及人力 資 源流的要求相一致的 經(jīng)營(yíng) 指 標(biāo) 體系； 預(yù) 算是 與日常 經(jīng)營(yíng) 管理 過(guò) 程相滲透的行 為規(guī) 范與標(biāo) 準(zhǔn)體系； 預(yù) 算是 與 期 終總結(jié) 相 關(guān)的 業(yè)績(jī)?cè)u(píng) 價(jià) 與獎(jiǎng)懲 體系”。 ? 企 業(yè) 就是一 個(gè) 投 資 者 贏 利的 載 體，而 滿 足客 戶 需求是企 業(yè) 存在的基 礎(chǔ) 。 11 成功企業(yè)的財(cái)務(wù)管理 審慎 性 調(diào)查 內(nèi) 控制度 預(yù) 算管理 財(cái)務(wù) 分析 資 金 12 戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 總體戰(zhàn)略 范圍、性質(zhì)、目標(biāo) 選擇主業(yè) 每種業(yè)務(wù)一個(gè) 產(chǎn)品 市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源 業(yè)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 職能 戰(zhàn)略 每種職能的戰(zhàn)略 財(cái)務(wù) 銷售 人力資源 考核控制體系 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 13 成功的財(cái)務(wù)體系 價(jià) 值 管 理 資 本 市 場(chǎng) 商品市場(chǎng) 人才市場(chǎng) 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 交流 溝通 決策 支持 EVA 及計(jì) 分卡 財(cái) 務(wù) 戰(zhàn) 略 盈 利 規(guī) 劃 資本 運(yùn)營(yíng) 經(jīng)營(yíng) 理財(cái) 全面 預(yù)算 管理 納稅管理 財(cái)務(wù)控制 績(jī)效管理 （ KPI指標(biāo)） 薪酬 制度 審 計(jì) 稅務(wù)檢查 CFO 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 14 聯(lián)想前 CFO馬雪征 :我只會(huì)制定戰(zhàn)略 2021年 12月 8日，馬雪征帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)完成與 IBM長(zhǎng)達(dá)數(shù)月的艱苦談判，聯(lián)想正式宣布收購(gòu) IBM全球 PC業(yè)務(wù)，一躍成為全球排名第三位 的 PC生產(chǎn)商。” 《 營(yíng)運(yùn) 控制手 冊(cè) 》的前言部分如此 寫(xiě) 道。 ? 預(yù) 算只能 對(duì) 金 額 可以量化的部分 進(jìn) 行明確的控制，但是如何 實(shí) 施，以及那些 難以金 額 化的部分 怎么 降低成本呢？百安居的 標(biāo) 準(zhǔn)操作 規(guī) 范（ SOP）， 將 如何 節(jié)儉 用制度固化下 來(lái) 取得了良好的效果。 ? “員 工工 資 、 電費(fèi) 、 電 工安全鞋、推 車 修理 費(fèi) ，神秘 顧 客 購(gòu) 物 ……”5 月 份 的營(yíng)運(yùn)報(bào) 表上 記錄 著 137類費(fèi) 用 單項(xiàng) 。 ? 精 細(xì) 化管理的立體行 動(dòng) ? 有了價(jià) 值 分析，有了全球 數(shù) 據(jù) 庫(kù)對(duì) 比，有了 標(biāo) 準(zhǔn)，唯一 難 的就是如何確保 實(shí) 施。人 員 配置的 調(diào) 整，主要 從 部 門 、全店、全 國(guó) 人力效率（每小 時(shí) 的 銷 售 額 ）的 對(duì) 比 為 主 來(lái) 考 慮 ，其次再考 慮 商店的具體情況 （如 賣場(chǎng) 形 狀 、面 積 、 現(xiàn)貨 比例等）。 7 成本控制案例 ? 以百安居 營(yíng)運(yùn) 成本中的人事成本 為 例，他 們對(duì) 人事的成本控制，控制的是 總 量，特 別 是 員 工 數(shù) 量，而 對(duì)員 工的 個(gè) 人收入不加限制， 簡(jiǎn)單 的說(shuō) ，人力配置 項(xiàng) 目 與 人均利 潤(rùn) 息息相 關(guān) 。 換 句 話說(shuō) ，企 業(yè) 所有的投入都 應(yīng)該為 客 戶 服 務(wù) ，以提供以客 戶 更多的 讓 渡價(jià) 值為 本。 ? 華 北 區(qū)總經(jīng) 理 辦 公室照 樣簡(jiǎn) 陋，一 張 能容 6人的 會(huì)議桌 ，毫無(wú) 檔 次可言的普通灰白色文件 柜 。 ? 500多人的 產(chǎn) 品一下子 過(guò) 去，又 會(huì)導(dǎo) 致整 燙車間 加班，因此出 現(xiàn) 幾道工序之 間 的不平衡。 3 企業(yè)管理的重點(diǎn)與要點(diǎn) ? 案例 資 料： ? 大禹外 貿(mào) 服裝 廠 有 500多名成衣工人。 開(kāi)放、分享、傾聽(tīng)、思考、實(shí)踐 企業(yè) 全面預(yù)算與成本控制 認(rèn)清自己很重要 “研 究企 業(yè) 越 來(lái) 越容易 而做企 業(yè)則 越 來(lái) 越 難 ” 2 企 業(yè) 目 標(biāo) 企 業(yè) 管理目 標(biāo) 財(cái)務(wù) 管理目 標(biāo) 生 存 力求保持以收抵支和 償還 到期 債務(wù) 的能力 發(fā) 展 籌 集企 業(yè)發(fā) 展所需要的 資 金 獲 利 通 過(guò) 合理、有效地使用 資 金使企 業(yè)獲 利 ? 從經(jīng)濟(jì) 的角度出 發(fā) ，企 業(yè)經(jīng)營(yíng) 的目的就是 為 了 贏 利。 ? 每 個(gè) 人的加工機(jī)臺(tái)上都堆了十幾、二十幾件服裝， 為 什 么 堆那 么 多 ? ? 因 為該 企 業(yè) 的工人工 資 是按衣服的件 數(shù)來(lái)計(jì) 算的，工人 跑 一 趟會(huì) 拿五六十件衣服往前面箱子里一 擺 ，其他 時(shí)間 可以少活 動(dòng) ，可以做得更。 4 課程的目的 節(jié) 流 —— 理 財(cái) 理 財(cái) 是后院 . 成 本 = 內(nèi) 部成本 + 外部成本 開(kāi) 源 —— 營(yíng)銷 營(yíng)銷 是 擴(kuò) 大市 場(chǎng) 銷 售 =現(xiàn) 銷 +賒 銷 開(kāi) 源 節(jié) 流 5 案例資料 ? 百安居 —— 節(jié)儉 的精 細(xì) 化哲 學(xué) ? 百安居（Ｂ＆Ｑ），隸 屬 于世界５００強(qiáng)企 業(yè) 之一、 擁 有３０多年 歷 史的大型 國(guó)際 裝 飾 建材零 售集 團(tuán) —— 英 國(guó) 翠豐集 團(tuán) ， 從 1999年 進(jìn) 入中 國(guó)內(nèi) 地，至今已 開(kāi)設(shè) 了 23家分店。 沒(méi) 有老板 桌 ， 總經(jīng) 理文 東 坐的椅子（用“凳子” 這個(gè)詞 也可以）和普通 員 工一 樣 ， 連 扶手都 沒(méi) 有，就 這 幾件物品， 辦 公室已不 寬 裕。 ? 于是有 沒(méi) 有老板 桌 不成 為問(wèn)題 ， 選擇 廉價(jià) 筆 也理所 當(dāng) 然！ 對(duì) 于那些 對(duì) 客 戶沒(méi)有直接價(jià) 值 的支持部 門進(jìn) 行照明控制，以及 對(duì) 空 調(diào)溫 度的控制同 樣 如此。 ? ２萬(wàn)多平方米的 賣場(chǎng) ，只有 230多名 員 工，平均 100平方米配置１名。人 員 的配置主要包括 與銷 售相 關(guān) 的部 門 以及支持部 門 。一 個(gè) 人 節(jié)儉 比 較 容易，而要 讓 超 過(guò) 6,000名 員 工，在超過(guò) 300,000 平方米的 營(yíng)業(yè)區(qū)內(nèi)將節(jié)儉發(fā) 展成一 種組織 行 為 ， 則難 上難 。其中，可控 費(fèi) 用（人事、水 電 、包裝、耗材等） 84項(xiàng) ，不可控 費(fèi) 用（固定 資產(chǎn) 折 舊 、店租金、利息、 開(kāi)辦費(fèi)攤銷 ）53項(xiàng) 。 10 成本控制案例 ? 一套成型的操作流程和控制手 冊(cè) 在百安居被使用， 該 手 冊(cè)從電 能、水、印刷用品、 勞 保用品、 電話 、 辦 公用品、 設(shè)備 和商店易耗品八 個(gè) 方面提出控制成本的方法。而且“降低 損 耗，人人有 責(zé) ”的口 號(hào)隨處 可 見(jiàn) 。 馬雪征說(shuō)，真正意義上的 CFO角色并不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)收購(gòu)案而發(fā)生重大的變化。企 業(yè) 必須 要 創(chuàng) 造價(jià) 值 。 資源 活動(dòng) 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) 當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)家湯谷良先生 18 亞信 CFO韓穎 ? 韓穎 女士于 1998年 6月加盟 亞 信公司任 執(zhí) 行副 總 裁兼CFO， 負(fù)責(zé) 集 團(tuán) 公司的 財(cái)務(wù) 、法 務(wù) 、 MIS、 審計(jì) 、投 資關(guān) 系、采 購(gòu) 、 銷 售管理等工作。 ? 2021年， 47歲 的 韓穎 被著名的 《 ASIACFO》 雜 志 評(píng)選為 2021年度“ 亞 洲 CFO融 資 最佳成就 獎(jiǎng) 、 亞 洲最佳 CFO”，是此 獎(jiǎng)設(shè) 立以 來(lái)獲獎(jiǎng) 的中 國(guó) 第一人，且在 獲獎(jiǎng) 的 6位 亞洲 CFO中排名第一。然而，田的回答令 她 吃 驚 ，“ 這 正是我 們 需要 你 的原因”。 所以 沒(méi) 人知道花了多少 錢 ，也 沒(méi) 人去想做 這 些事情能 給亞 信 帶來(lái) 什 么 、融 來(lái) 的 1800萬(wàn)美元什 么時(shí)候花完、花完了 怎么辦 、能否 給 投 資 人 帶來(lái) 什 么 回 報(bào) ，以后能否吸引更好的投 資 等等 這 些 問(wèn)題 ，好像大家都忙得 顧 不上 這 些，但 這 些恰恰是企 業(yè)運(yùn) 作中最核心的 問(wèn)題 。在面 對(duì)關(guān) 于 預(yù) 算管理系 統(tǒng) 的 詢問(wèn)時(shí) ，他反 問(wèn) 一位 財(cái)務(wù)專 家： ? “某 教 授， 你認(rèn)為哪 一家企 業(yè) 的 預(yù) 算準(zhǔn) 過(guò) ?” ? 專 家想了一想，確 實(shí)沒(méi) 有一家企 業(yè) 的 預(yù) 算能 夠 準(zhǔn)確無(wú) 誤 。他也去打高爾夫，但打高爾夫 時(shí) ， 帶 著三部手機(jī)，手機(jī)一 響 就得停止 揮 桿；他也去聽(tīng)培 訓(xùn)課 ，卻 經(jīng)常 跑 到 教 室外接 電話 。 這 是一 種 典型的后知后 覺(jué) 型的管理。 ? 在 這種 模式下，各部 門 只能被 動(dòng) 接受下一年度的 預(yù) 算 費(fèi) 用 總額 ， 并 想 辦 法盡 量多 爭(zhēng) 取 資 源，到年底 將沒(méi) 用完的 資 源全部用完，若 資 源不 夠 用就 減 少 運(yùn)作甚至不再 運(yùn) 作。 ? 預(yù) 算 應(yīng)該 是全 員參與 的， 應(yīng)該讓 每 個(gè) 人都知道自己下一年度的工作目 標(biāo) 。 ? 所以 這 家公司在 執(zhí) 行 預(yù) 算 時(shí) 幾乎 沒(méi) 有 討 價(jià) 還 價(jià)的余地，一定要和 預(yù) 算一致，否 則績(jī) 效不好，很可能 還 要離 職 走人。 這樣 一 來(lái) ， 誰(shuí)還 敢在年度 經(jīng)營(yíng)中出 現(xiàn)與預(yù) 算不同的 數(shù) 字呢 ?否 則 就 會(huì) 造成股價(jià)下跌，是自找麻 煩 。預(yù) 算收入要準(zhǔn)，只在一 個(gè)條 件下做得到，就是 減 少 預(yù)測(cè) 收入， 達(dá) 到之后便不再 繼續(xù)賺錢 ； 預(yù) 算 費(fèi) 用要準(zhǔn)，只在一 種狀況 下能 達(dá) 到， 這 就是 預(yù) 算 費(fèi) 用多 給 出 50％． 沒(méi) 花完的年底全部花完。 ? 美 軍 著名 將領(lǐng) 巴 頓將軍 曾 這樣說(shuō) ： ? 即使 經(jīng)過(guò) 最佳 規(guī)劃 的 戰(zhàn) 略，也無(wú)法在 戰(zhàn)場(chǎng) 的 檢驗(yàn) 中存活。企 業(yè) 如果事先 經(jīng)過(guò)詳細(xì)規(guī)劃 ，遇到 環(huán) 境變 化 時(shí) 就能 馬 上 進(jìn) 行 調(diào) 整；而如果 沒(méi) 做 過(guò)這 些 規(guī)劃 ．一旦 環(huán) 境 發(fā) 生 變 化，很可能就不知道如何是好。 ? 為 了 編 制 預(yù) 算， 經(jīng)營(yíng) 管理者 會(huì) 要求 會(huì)計(jì) 部 門 提供他能看得 懂 的 財(cái)務(wù) 信息，而不是以前那 種對(duì) 外的 損 益表。 ? 預(yù) 算 讓 低 層 管理者了解 為達(dá) 成企 業(yè) 整體目 標(biāo)應(yīng)該 做 哪 些事情。 ? 編 制 預(yù) 算 時(shí) ，各部 門 要互相 協(xié)調(diào) 。 ? 預(yù) 算 編 不 編 ，企 業(yè) 要根據(jù)自己的情 況來(lái)決 定。 預(yù) 算 與計(jì)劃 各 項(xiàng)費(fèi) 用 預(yù) 算 成本 預(yù) 算 預(yù) 算 損 益表 用品采 購(gòu)計(jì)劃 庫(kù) 存 計(jì)劃 生 產(chǎn)線 安排 計(jì)劃 薪酬 計(jì)劃 資產(chǎn)計(jì)劃 資 金 計(jì)劃 人力成本 預(yù) 算 生 產(chǎn)計(jì)劃 生 產(chǎn) 成本 預(yù) 算 固定成本 預(yù) 算 收入 預(yù) 算 銷 售 計(jì)劃 市 場(chǎng)預(yù)測(cè)