【正文】 ? 全面 預(yù) 算是一 種 公司整體 規(guī)劃 和 動態(tài) 控制的管理方法，是 對 公司整體 經(jīng)營 活 動的一系列量化的 計劃 安排 ? 全面 預(yù) 算的有效推行 將為 公司各下 屬單位確定了具體可行的努力目 標 ，同 時 也建立了必 須 共同遵守的行 為規(guī) 范 ? 全面 預(yù) 算是 執(zhí) 行 戰(zhàn) 略 過 程中 進 行管理 監(jiān)控的基準和 參 照；也是企 業(yè)業(yè)績評 價的基 礎(chǔ) 和比 較對 象 ? 全面 預(yù) 算管理的 過 程就是企 業(yè) 目 標 分解、實 施、控制和 實現(xiàn) 的 過 程 27 “ 預(yù)防 ” 才是預(yù)算的意義 ? 預(yù) 算到底是什 么 ?有什 么 作用呢 ? ? 預(yù) 算 應(yīng)該與軍隊 的沙 盤 推演或 軍 事 戰(zhàn) 略相似。 ? 如果不是 這種國際 大型企 業(yè) 的子公司，千萬不要犯“ 預(yù) 算一定要準”的 錯誤 。 25 案例資料 ? 對這種 大型公司、特 別 是上市公司而言，每到年初，投 資專 家、 財務(wù) 分析專 家已 經(jīng)預(yù)測 了 它 在本年度的利 潤 率和投 資 回 報 率，于是 這 些公司便 隨 著這 些 預(yù)測編 制一套 預(yù) 算 數(shù) 字，展示 給 股民。 當 成本、 費 用超支 時 ，唯一的 處 理方法就是 凍結(jié) ，無 錢 可花，無 論 何 種 理由。 經(jīng)營 者 并 不 清 楚各部 門 具體的作 業(yè) 活 動 ，只能限定 它們 的成本 費 用， 結(jié) 果 導(dǎo) 致各部 門競 相 爭 取 資 源、浪 費資 源， 對 企 業(yè)發(fā) 展沒 有多少 實質(zhì) 性的意 義 。由 財務(wù) 人 員 最后 編 定預(yù) 算 書 ，交由各部 門執(zhí) 行。 ? 但是，在 這種 模式下，他無法 預(yù)測變 化到底在 哪 里，無法提前準 備 ，只能通 過快速反 應(yīng)來調(diào) 整企 業(yè) 管理策略。他自己每天 觀 察思考市 場 信息，判 斷 未 來 的走 勢 ，然后 親 自 給 每一位主管下 達 指令。老板是位非常投入的企 業(yè) 家，凡事事必躬 親 ，非常注意市 場 的 變 化，企 業(yè) 在他的 領(lǐng)導(dǎo) 下一年年成 長 。 ? 究其原因，就是以前 亞 信根本 沒 做 過預(yù) 算。 ? 1998年 6月 1日， 當她 跨入 亞 信的第一天， 還滿懷興奮 的向田溯寧 (亞信 當時 的 CEO)索取上一年度的 財務(wù)報 告，想了解一些公司的基本 狀況 。 亞 信的收入能 見 度和有效的成本管理及 資 金 運 作能力， 幫 助公司準確掌握 發(fā) 展情 況并 判 斷戰(zhàn) 略 實 施的最佳 時 機，使企 業(yè) 具有高抗 風(fēng)險 能力。 清晰的遠景目標及戰(zhàn)略，以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想 . 合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系；有效的管理程序 優(yōu)秀核心經(jīng)營程序；嚴格的內(nèi)控程序 17 企業(yè)管理的主要手段 ? “預(yù) 算是公司治理 結(jié)構(gòu) 下的游 戲規(guī)則 ，他是一 種與 企 業(yè)發(fā) 展 戰(zhàn) 略相配合的 戰(zhàn)略保障體系，是 與 整 個 公司 業(yè)務(wù) 流、資 金流、信息流以及人力 資 源流的要求相一致的 經(jīng)營 指 標 體系； 預(yù) 算是 與日常 經(jīng)營 管理 過 程相滲透的行 為規(guī) 范與標 準體系； 預(yù) 算是 與 期 終總結(jié) 相 關(guān)的 業(yè)績評 價 與獎懲 體系”。 ? 企 業(yè) 就是一 個 投 資 者 贏 利的 載 體，而 滿 足客 戶 需求是企 業(yè) 存在的基 礎(chǔ) 。 11 成功企業(yè)的財務(wù)管理 審慎 性 調(diào)查 內(nèi) 控制度 預(yù) 算管理 財務(wù) 分析 資 金 12 戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 總體戰(zhàn)略 范圍、性質(zhì)、目標 選擇主業(yè) 每種業(yè)務(wù)一個 產(chǎn)品 市場 競爭優(yōu)勢的來源 業(yè)務(wù)計劃 財務(wù)計劃 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 職能 戰(zhàn)略 每種職能的戰(zhàn)略 財務(wù) 銷售 人力資源 考核控制體系 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 13 成功的財務(wù)體系 價 值 管 理 資 本 市 場 商品市場 人才市場 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 交流 溝通 決策 支持 EVA 及計 分卡 財 務(wù) 戰(zhàn) 略 盈 利 規(guī) 劃 資本 運營 經(jīng)營 理財 全面 預(yù)算 管理 納稅管理 財務(wù)控制 績效管理 （ KPI指標） 薪酬 制度 審 計 稅務(wù)檢查 CFO 財 務(wù) 報 告 14 聯(lián)想前 CFO馬雪征 :我只會制定戰(zhàn)略 2021年 12月 8日，馬雪征帶領(lǐng)的團隊完成與 IBM長達數(shù)月的艱苦談判，聯(lián)想正式宣布收購 IBM全球 PC業(yè)務(wù)，一躍成為全球排名第三位 的 PC生產(chǎn)商?！?《 營運 控制手 冊 》的前言部分如此 寫 道。 ? 預(yù) 算只能 對 金 額 可以量化的部分 進 行明確的控制，但是如何 實 施，以及那些 難以金 額 化的部分 怎么 降低成本呢？百安居的 標 準操作 規(guī) 范（ SOP）， 將 如何 節(jié)儉 用制度固化下 來 取得了良好的效果。 ? “員 工工 資 、 電費 、 電 工安全鞋、推 車 修理 費 ，神秘 顧 客 購 物 ……”5 月 份 的營運報 表上 記錄 著 137類費 用 單項 。 ? 精 細 化管理的立體行 動 ? 有了價 值 分析，有了全球 數(shù) 據(jù) 庫對 比，有了 標 準，唯一 難 的就是如何確保 實 施。人 員 配置的 調(diào) 整，主要 從 部 門 、全店、全 國 人力效率（每小 時 的 銷 售 額 ）的 對 比 為 主 來 考 慮 ，其次再考 慮 商店的具體情況 （如 賣場 形 狀 、面 積 、 現(xiàn)貨 比例等）。 7 成本控制案例 ? 以百安居 營運 成本中的人事成本 為 例，他 們對 人事的成本控制，控制的是 總 量，特 別 是 員 工 數(shù) 量，而 對員 工的 個 人收入不加限制， 簡單 的說 ，人力配置 項 目 與 人均利 潤 息息相 關(guān) 。 換 句 話說 ，企 業(yè) 所有的投入都 應(yīng)該為 客 戶 服 務(wù) ，以提供以客 戶 更多的 讓 渡價 值為 本。 ? 華 北 區(qū)總經(jīng) 理 辦 公室照 樣簡 陋，一 張 能容 6人的 會議桌 ，毫無 檔 次可言的普通灰白色文件 柜 。 ? 500多人的 產(chǎn) 品一下子 過 去，又 會導(dǎo) 致整 燙車間 加班，因此出 現(xiàn) 幾道工序之 間 的不平衡。 3 企業(yè)管理的重點與要點 ? 案例 資 料： ? 大禹外 貿(mào) 服裝 廠 有 500多名成衣工人。 開放、分享、傾聽、思考、實踐 企業(yè) 全面預(yù)算與成本控制 認清自己很重要 “研 究企 業(yè) 越 來 越容易 而做企 業(yè)則 越 來 越 難 ” 2 企 業(yè) 目 標 企 業(yè) 管理目 標 財務(wù) 管理目 標 生 存 力求保持以收抵支和 償還 到期 債務(wù) 的能力 發(fā) 展 籌 集企 業(yè)發(fā) 展所需要的 資 金 獲 利 通 過 合理、有效地使用 資 金使企 業(yè)獲 利 ? 從經(jīng)濟 的角度出 發(fā) ，企 業(yè)經(jīng)營 的目的就是 為 了 贏 利。 ? 每 個 人的加工機臺上都堆了十幾、二十幾件服裝， 為 什 么 堆那 么 多 ? ? 因 為該 企 業(yè) 的工人工 資 是按衣服的件 數(shù)來計 算的，工人 跑 一 趟會 拿五六十件衣服往前面箱子里一 擺 ，其他 時間 可以少活 動 ，可以做得更。 4 課程的目的 節(jié) 流 —— 理 財 理 財 是后院 . 成 本 = 內(nèi) 部成本 + 外部成本 開 源 —— 營銷 營銷 是 擴 大市 場 銷 售 =現(xiàn) 銷 +賒 銷 開 源 節(jié) 流 5 案例資料 ? 百安居 —— 節(jié)儉 的精 細 化哲 學(xué) ? 百安居（Ｂ＆Ｑ），隸 屬 于世界５００強企 業(yè) 之一、 擁 有３０多年 歷 史的大型 國際 裝 飾 建材零 售集 團 —— 英 國 翠豐集 團 ， 從 1999年 進 入中 國內(nèi) 地，至今已 開設(shè) 了 23家分店。 沒 有老板 桌 ， 總經(jīng) 理文 東 坐的椅子（用“凳子” 這個詞 也可以）和普通 員 工一 樣 ， 連 扶手都 沒 有，就 這 幾件物品， 辦 公室已不 寬 裕。 ? 于是有 沒 有老板 桌 不成 為問題 ， 選擇 廉價 筆 也理所 當 然！ 對 于那些 對 客 戶沒有直接價 值 的支持部 門進 行照明控制，以及 對 空 調(diào)溫 度的控制同 樣 如此。 ? ２萬多平方米的 賣場 ，只有 230多名 員 工，平均 100平方米配置１名。人 員 的配置主要包括 與銷 售相 關(guān) 的部 門 以及支持部 門 。一 個 人 節(jié)儉 比 較 容易，而要 讓 超 過 6,000名 員 工，在超過 300,000 平方米的 營業(yè)區(qū)內(nèi)將節(jié)儉發(fā) 展成一 種組織 行 為 ， 則難 上難 。其中，可控 費 用（人事、水 電 、包裝、耗材等） 84項 ，不可控 費 用（固定 資產(chǎn) 折 舊 、店租金、利息、 開辦費攤銷 ）53項 。 10 成本控制案例 ? 一套成型的操作流程和控制手 冊 在百安居被使用， 該 手 冊從電 能、水、印刷用品、 勞 保用品、 電話 、 辦 公用品、 設(shè)備 和商店易耗品八 個 方面提出控制成本的方法。而且“降低 損 耗，人人有 責(zé) ”的口 號隨處 可 見 。 馬雪征說，真正意義上的 CFO角色并不會因為一個收購案而發(fā)生重大的變化。企 業(yè) 必須 要 創(chuàng) 造價 值 。 資源 活動 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險 目標 當代會計學(xué)家湯谷良先生 18 亞信 CFO韓穎 ? 韓穎 女士于 1998年 6月加盟 亞 信公司任 執(zhí) 行副 總 裁兼CFO， 負責(zé) 集 團 公司的 財務(wù) 、法 務(wù) 、 MIS、 審計 、投 資關(guān) 系、采 購 、 銷 售管理等工作。 ? 2021年， 47歲 的 韓穎 被著名的 《 ASIACFO》 雜 志 評選為 2021年度“ 亞 洲 CFO融 資 最佳成就 獎 、 亞 洲最佳 CFO”，是此 獎設(shè) 立以 來獲獎 的中 國 第一人，且在 獲獎 的 6位 亞洲 CFO中排名第一。然而，田的回答令 她 吃 驚 ，“ 這 正是我 們 需要 你 的原因”。 所以 沒 人知道花了多少 錢 ，也 沒 人去想做 這 些事情能 給亞 信 帶來 什 么 、融 來 的 1800萬美元什 么時候花完、花完了 怎么辦 、能否 給 投 資 人 帶來 什 么 回 報 ，以后能否吸引更好的投 資 等等 這 些 問題 ，好像大家都忙得 顧 不上 這 些，但 這 些恰恰是企 業(yè)運 作中最核心的 問題 。在面 對關(guān) 于 預(yù) 算管理系 統(tǒng) 的 詢問時 ，他反 問 一位 財務(wù)專 家： ? “某 教 授， 你認為哪 一家企 業(yè) 的 預(yù) 算準 過 ?” ? 專 家想了一想，確 實沒 有一家企 業(yè) 的 預(yù) 算能 夠 準確無 誤 。他也去打高爾夫，但打高爾夫 時 ， 帶 著三部手機，手機一 響 就得停止 揮 桿；他也去聽培 訓(xùn)課 ，卻 經(jīng)常 跑 到 教 室外接 電話 。 這 是一 種 典型的后知后 覺 型的管理。 ? 在 這種 模式下，各部 門 只能被 動 接受下一年度的 預(yù) 算 費 用 總額 ， 并 想 辦 法盡 量多 爭 取 資 源，到年底 將沒 用完的 資 源全部用完，若 資 源不 夠 用就 減 少 運作甚至不再 運 作。 ? 預(yù) 算 應(yīng)該 是全 員參與 的， 應(yīng)該讓 每 個 人都知道自己下一年度的工作目 標 。 ? 所以 這 家公司在 執(zhí) 行 預(yù) 算 時 幾乎 沒 有 討 價 還 價的余地，一定要和 預(yù) 算一致，否 則績 效不好，很可能 還 要離 職 走人。 這樣 一 來 ， 誰還 敢在年度 經(jīng)營中出 現(xiàn)與預(yù) 算不同的 數(shù) 字呢 ?否 則 就 會 造成股價下跌，是自找麻 煩 。預(yù) 算收入要準，只在一 個條 件下做得到，就是 減 少 預(yù)測 收入， 達 到之后便不再 繼續(xù)賺錢 ； 預(yù) 算 費 用要準，只在一 種狀況 下能 達 到， 這 就是 預(yù) 算 費 用多 給 出 50％． 沒 花完的年底全部花完。 ? 美 軍 著名 將領(lǐng) 巴 頓將軍 曾 這樣說 ： ? 即使 經(jīng)過 最佳 規(guī)劃 的 戰(zhàn) 略，也無法在 戰(zhàn)場 的 檢驗 中存活。企 業(yè) 如果事先 經(jīng)過詳細規(guī)劃 ，遇到 環(huán) 境變 化 時 就能 馬 上 進 行 調(diào) 整；而如果 沒 做 過這 些 規(guī)劃 ．一旦 環(huán) 境 發(fā) 生 變 化，很可能就不知道如何是好。 ? 為 了 編 制 預(yù) 算， 經(jīng)營 管理者 會 要求 會計 部 門 提供他能看得 懂 的 財務(wù) 信息，而不是以前那 種對 外的 損 益表。 ? 預(yù) 算 讓 低 層 管理者了解 為達 成企 業(yè) 整體目 標應(yīng)該 做 哪 些事情。 ? 編 制 預(yù) 算 時 ，各部 門 要互相 協(xié)調(diào) 。 ? 預(yù) 算 編 不 編 ，企 業(yè) 要根據(jù)自己的情 況來決 定。 預(yù) 算 與計劃 各 項費 用 預(yù) 算 成本 預(yù) 算 預(yù) 算 損 益表 用品采 購計劃 庫 存 計劃 生 產(chǎn)線 安排 計劃 薪酬 計劃 資產(chǎn)計劃 資 金 計劃 人力成本 預(yù) 算 生 產(chǎn)計劃 生 產(chǎn) 成本 預(yù) 算 固定成本 預(yù) 算 收入 預(yù) 算 銷 售 計劃 市 場預(yù)測