【正文】 開放、分享、傾聽、思考、實踐 企業(yè) 全面預(yù)算與成本控制 認(rèn)清自己很重要 “研 究企 業(yè) 越 來 越容易 而做企 業(yè)則 越 來 越 難 ” 2 企 業(yè) 目 標(biāo) 企 業(yè) 管理目 標(biāo) 財務(wù) 管理目 標(biāo) 生 存 力求保持以收抵支和 償還 到期 債務(wù) 的能力 發(fā) 展 籌 集企 業(yè)發(fā) 展所需要的 資 金 獲 利 通 過 合理、有效地使用 資 金使企 業(yè)獲 利 ? 從經(jīng)濟 的角度出 發(fā) ，企 業(yè)經(jīng)營 的目的就是 為 了 贏 利。那 么 ，由此又 產(chǎn) 生了一系列新問題 ： 贏 利是指什 么 ? ? 我 們 是追求生 產(chǎn)經(jīng)營 效率的增 長 呢， 還 是追求 規(guī) 模的 擴 大，或是以 規(guī) 模 擴 大 實現(xiàn) 利 潤總額 的增 長 ? ? 有 經(jīng)濟學(xué) 者提倡：“企 業(yè) 要 從 精 細(xì) 化的 終 端管理，逐步走向精益化的企 業(yè)經(jīng)營 ?！? ? 企 業(yè) 只有 實 施精益化 經(jīng)營 ， 并 做好企 業(yè)經(jīng)營 中各 個細(xì)節(jié) 的管理，才能 擴 大 經(jīng)營規(guī) 模、提升利 潤 水平。 3 企業(yè)管理的重點與要點 ? 案例 資 料： ? 大禹外 貿(mào) 服裝 廠 有 500多名成衣工人。 ? 每 個 人的加工機臺上都堆了十幾、二十幾件服裝， 為 什 么 堆那 么 多 ? ? 因 為該 企 業(yè) 的工人工 資 是按衣服的件 數(shù)來計 算的，工人 跑 一 趟會 拿五六十件衣服往前面箱子里一 擺 ，其他 時間 可以少活 動 ，可以做得更。 ? 這樣 做表面上提高了效率，但 對 公司整體管理具有不利影 響 。 ? 因 為 每 個 機臺上的存量很多，而后面的整 燙車間則 在停工待料。 ? 500多人的 產(chǎn) 品一下子 過 去，又 會導(dǎo) 致整 燙車間 加班，因此出 現(xiàn) 幾道工序之 間 的不平衡。 4 課程的目的 節(jié) 流 —— 理 財 理 財 是后院 . 成 本 = 內(nèi) 部成本 + 外部成本 開 源 —— 營銷 營銷 是 擴 大市 場 銷 售 =現(xiàn) 銷 +賒 銷 開 源 節(jié) 流 5 案例資料 ? 百安居 —— 節(jié)儉 的精 細(xì) 化哲 學(xué) ? 百安居（Ｂ＆Ｑ），隸 屬 于世界５００強企 業(yè) 之一、 擁 有３０多年 歷 史的大型 國際 裝 飾 建材零 售集 團 —— 英 國 翠豐集 團 ， 從 1999年 進 入中 國內(nèi) 地，至今已 開設(shè) 了 23家分店。 中 國 公司 2021年的 營業(yè)額約為 32億 人民 幣 ，利 潤達 7000萬人民 幣 ，如此 財 大 氣 粗的公司卻 將節(jié)儉發(fā) 展 為 一 種生存哲 學(xué) ，在日常的 運營 中 闡釋 著什 么 叫“ 細(xì) 者 為 王”。 ? 北京四季 青橋 百安居一 樓賣場 ，偏僻的西南角 擺 了 張 小 桌 子， 來訪 者在有些破 舊 的登 記 簿上 簽 字后，通 過狹 窄的 樓 道， 華 北 區(qū) 的百安居 總 部就借居在此， 與 明亮 寬 敞的 賣場 相比， 辦 公 區(qū)顯 得寒 磣 。 ? 華 北 區(qū)總經(jīng) 理 辦 公室照 樣簡 陋，一 張 能容 6人的 會議桌 ，毫無 檔 次可言的普通灰白色文件 柜 。 沒 有老板 桌 ， 總經(jīng) 理文 東 坐的椅子（用“凳子” 這個詞 也可以）和普通 員 工一 樣 ， 連 扶手都 沒 有，就 這 幾件物品， 辦 公室已不 寬 裕。 6 案例資料 ? 總經(jīng) 理手中的 簽 字 筆 只要 ，由行政部 門 按不高于公司的指 導(dǎo) 價去 統(tǒng) 一采 購 —— 這 聽上去有些令人 驚嘆 。而他 們選 用廉價 筆 的理由是， 既 然都能 寫字， 為 什 么 要用 貴 的呢？ ? 這 就是百安居的 節(jié)儉 哲 學(xué) ：企 業(yè) 的所有支出，都是建立在可以 給 客 戶 提供更多價 值 的基 礎(chǔ) 之上。 換 句 話說 ，企 業(yè) 所有的投入都 應(yīng)該為 客 戶 服 務(wù) ，以提供以客 戶 更多的 讓 渡價 值為 本。 ? 于是有 沒 有老板 桌 不成 為問題 ， 選擇 廉價 筆 也理所 當(dāng) 然！ 對 于那些 對 客 戶沒有直接價 值 的支持部 門進 行照明控制，以及 對 空 調(diào)溫 度的控制同 樣 如此。因為 客 戶 不 會為你 的奢侈 買單 ！ ? 正是 這種節(jié)約 的意 識 ，百安居的 營運費 用占 銷 售 額 的百分比 遠 低于同行。以百安居北京金四季店 為 例，京城另一家 營業(yè) 面 積 同 樣為 2萬平方米的建材超市， 銷 售 額 只有金四季的 1／ 2， 營運費 用卻比金四季店多出一倍。 7 成本控制案例 ? 以百安居 營運 成本中的人事成本 為 例，他 們對 人事的成本控制，控制的是 總 量，特 別 是 員 工 數(shù) 量，而 對員 工的 個 人收入不加限制， 簡單 的說 ，人力配置 項 目 與 人均利 潤 息息相 關(guān) 。 ? ２萬多平方米的 賣場 ，只有 230多名 員 工，平均 100平方米配置１名。顧 客所看到的店 員 由三部分人 組 成，固定 員 工、供 應(yīng) 商所派 過來 的促銷員 、配送和收 銀 中的部分小 時 工，在衣著的 顏 色和 標(biāo)識 上 會 有 區(qū)別 。 ? 此外， 臨時 工占 員 工 總數(shù) 的２０％ ３０％，目前主要只在部分配送和收 銀 工作中使用。人 員 配置的 調(diào) 整，主要 從 部 門 、全店、全 國 人力效率（每小 時 的 銷 售 額 ）的 對 比 為 主 來 考 慮 ，其次再考 慮 商店的具體情況 （如 賣場 形 狀 、面 積 、 現(xiàn)貨 比例等）。人 員 的配置主要包括 與銷 售相 關(guān) 的部 門 以及支持部 門 。 8 成本控制案例 ? 部 門為縱 向坐 標(biāo) ，“ 標(biāo) 準(zhǔn)配置、 實際 配置、建 議 配 置、 銷 售 達 成、 員 工效率”等 項為橫 向坐 標(biāo) 的表格 進 行分析 匯總 （商店部 門員 工效率＝部 門銷 售 實際 ／部 門 人 時 ；前后臺部 門員 工效率＝商店 銷 售 實際 ／部 門 人 時 ）。 ? 而 對 防 損 、物 業(yè) 、行政、 團購 等支持部 門 ，主要采取定 崗編 制， 調(diào)整原因 則 以事 實 描述 為 主。 ? 精 細(xì) 化管理的立體行 動 ? 有了價 值 分析，有了全球 數(shù) 據(jù) 庫對 比，有了 標(biāo) 準(zhǔn)，唯一 難 的就是如何確保 實 施。一 個 人 節(jié)儉 比 較 容易，而要 讓 超 過 6,000名 員 工，在超過 300,000 平方米的 營業(yè)區(qū)內(nèi)將節(jié)儉發(fā) 展成一 種組織 行 為 ， 則難 上難 。但百安居 辦 到了！ 9 成本控制案例 ? 沒 有 數(shù) 字衡量，就無 從談 及 節(jié)儉 和控制 ? 對 于一些直接的， 顯 性的成本 項 目，“每一 項費 用都有年度 預(yù) 算和月度 計劃 ，財務(wù)預(yù) 算是一 項 制度，每一 筆 支出都要有據(jù)可依， 執(zhí) 行情 況會與 考核掛鉤 ?！?衛(wèi) 哲 說 。 ? “員 工工 資 、 電費 、 電 工安全鞋、推 車 修理 費 ，神秘 顧 客 購 物 ……”5 月 份 的營運報 表上 記錄 著 137類費 用 單項 。其中，可控 費 用（人事、水 電 、包裝、耗材等） 84項 ，不可控 費 用（固定 資產(chǎn) 折 舊 、店租金、利息、 開辦費攤銷 ）53項 。 盡 管 單 店日 銷 售 額 曾突破千萬元， 營運費 用仍被 細(xì) 化到幾乎不能再細(xì) 化的地步，有的甚至 單 月 費 用不及 100元。 ? 每 個 月、每 個 季度、每一年都 會 由 財務(wù)匯總 后 發(fā) 到管理者的手中，超支和 異 常的 數(shù) 據(jù) 會 用 紅 色特 別標(biāo)識 ，管理者 會對報 告中的 紅 色部分相 當(dāng) 留意，在 會議 中，相 關(guān) 部 門 需要 對 超支的部分做出解 釋 。 ? 預(yù) 算只能 對 金 額 可以量化的部分 進 行明確的控制，但是如何 實 施，以及那些 難以金 額 化的部分 怎么 降低成本呢？百安居的 標(biāo) 準(zhǔn)操作 規(guī) 范（ SOP）， 將 如何 節(jié)儉 用制度固化下 來 取得了良好的效果。 10 成本控制案例 ? 一套成型的操作流程和控制手 冊 在百安居被使用， 該 手 冊從電 能、水、印刷用品、 勞 保用品、 電話 、 辦 公用品、 設(shè)備 和商店易耗品八 個 方面提出控制成本的方法。比如 將 用 電 的 節(jié)儉規(guī) 定到了以分 鐘為單 位，如用 電時間 控制點 從 7:00到23:30，依據(jù) 營業(yè) 、配送、春夏秋冬季和 當(dāng) 地的日照情 況劃 分 為 18個時間 段，相隔最 長 的７ 個 小 時 ，相隔最短的 僅 有 兩 分 鐘 。 ? “我 們 希望所有 員 工不要混淆‘ 摳門 ’與 ‘成本控制’的 關(guān) 系，原 則 上，‘要花 該 花的錢 ，少花甚至不花不 該 花的 錢 ’，我 們 要 講 究花 錢 的效益?！?《 營運 控制手 冊 》的前言部分如此 寫 道。而且“降低 損 耗，人人有 責(zé) ”的口 號隨處 可 見 。 這種 文化的灌 輸從 新 員 工入 職 培 訓(xùn)時 就已 經(jīng)開 始， 并 且常常在每天晨 會 中不 斷 灌 輸 、強化。 ? 當(dāng)節(jié)儉 成 長為 百安居的一 種 企 業(yè)組織 行 為 ，甚至植入到 員 工的文化血脈中， 計劃 2021年在中 國 做到 100億 — “其 實 在看 來 100億 是‘不求上 進 ’的目 標(biāo) ”，自然很容易做到。 11 成功企業(yè)的財務(wù)管理 審慎 性 調(diào)查 內(nèi) 控制度 預(yù) 算管理 財務(wù) 分析 資 金 12 戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預(yù)算之關(guān)系 公司戰(zhàn)略 總體戰(zhàn)略 范圍、性質(zhì)、目標(biāo) 選擇主業(yè) 每種業(yè)務(wù)一個 產(chǎn)品 市場 競爭優(yōu)勢的來源 業(yè)務(wù)計劃 財務(wù)計劃 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 職能 戰(zhàn)略 每種職能的戰(zhàn)略 財務(wù) 銷售 人力資源 考核控制體系 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 13 成功的財務(wù)體系 價 值 管 理 資 本 市 場 商品市場 人才市場 法 人 治 理 結(jié) 構(gòu) 交流 溝通 決策 支持 EVA 及計 分卡 財 務(wù) 戰(zhàn) 略 盈 利 規(guī) 劃 資本 運營 經(jīng)營 理財 全面 預(yù)算 管理 納稅管理 財務(wù)控制 績效管理 （ KPI指標(biāo)） 薪酬 制度 審 計 稅務(wù)檢查 CFO 財 務(wù) 報 告 14 聯(lián)想前 CFO馬雪征 :我只會制定戰(zhàn)略 2021年 12月 8日，馬雪征帶領(lǐng)的團隊完成與 IBM長達數(shù)月的艱苦談判，聯(lián)想正式宣布收購 IBM全球 PC業(yè)務(wù)，一躍成為全球排名第三位 的 PC生產(chǎn)商。 馬雪征說，真正意義上的 CFO角色并不會因為一個收購案而發(fā)生重大的變化。傳統(tǒng)的CFO就是會計、賬房先生，而現(xiàn)在則大不一樣，最重要的是 CFO能夠從財務(wù)角度對公司戰(zhàn)略有所支持，在這個過程中 CFO首先是要積極的參與，并提供建議性的方向和角度。 15 管理科學(xué)與財務(wù)管理 預(yù)算管理 內(nèi)部控制和 風(fēng)險管理 戰(zhàn)略成本 管理 資金管理 管理控制系統(tǒng) 戰(zhàn)略 業(yè)績 16 企業(yè)管理 ? 要更好地 實現(xiàn) 企些持 續(xù)贏 利，最 現(xiàn)實 的途 徑 是提高管理能力，特 別 是提高企 業(yè)經(jīng)營 者的 財務(wù) 管理能力， 進 而提高企 業(yè) 各 種資 源的 贏 利能力。 ? 企 業(yè) 就是一 個 投 資 者 贏 利的 載 體，而 滿 足客 戶 需求是企 業(yè) 存在的基 礎(chǔ) 。企 業(yè) 必須 要 創(chuàng) 造價 值 。 ? 這個 價 值 要符合三 個 方面的需求：客 戶 、 員 工和 組織 。 ? 企 業(yè)發(fā) 展的起始點 應(yīng)當(dāng)圍繞創(chuàng) 造價 值 的 贏 利而展 開 ，推 動 企 業(yè) 持 續(xù) 、 穩(wěn) 定和健康的 發(fā) 展。 清晰的遠景目標(biāo)及戰(zhàn)略，以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想 . 合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系；有效的管理程序 優(yōu)秀核心經(jīng)營程序；嚴(yán)格的內(nèi)控程序 17 企業(yè)管理的主要手段 ? “預(yù) 算是公司治理 結(jié)構(gòu) 下的游 戲規(guī)則 ，他是一 種與 企 業(yè)發(fā) 展 戰(zhàn) 略相配合的 戰(zhàn)略保障體系，是 與 整 個 公司 業(yè)務(wù) 流、資 金流、信息流以及人力 資 源流的要求相一致的 經(jīng)營 指 標(biāo) 體系； 預(yù) 算是 與日常 經(jīng)營 管理 過 程相滲透的行 為規(guī) 范與標(biāo) 準(zhǔn)體系； 預(yù) 算是 與 期 終總結(jié) 相 關(guān)的 業(yè)績評 價 與獎懲 體系”。 資源 活動 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險 目標(biāo) 當(dāng)代會計學(xué)家湯谷良先生 18 亞信 CFO韓穎 ? 韓穎 女士于 1998年 6月加盟 亞 信公司任 執(zhí) 行副 總 裁兼CFO， 負(fù)責(zé) 集 團 公司的 財務(wù) 、法 務(wù) 、 MIS、 審計 、投 資關(guān) 系、采 購 、 銷 售管理等工作。 1998年～ 1999年， 她憑借豐富的 財務(wù)經(jīng)驗 和敏 銳 的 財務(wù) 洞察力完成 亞 信三次成功的融 資 ， 為亞 信的 發(fā) 展注入強大的 動 力。同 時 ， 她主持建立了 亞 信 嚴(yán) 格高效的企 業(yè)運營 管理系 統(tǒng) ， 這 保 證了 亞 信的健康 運轉(zhuǎn) 。 亞 信的收入能 見 度和有效的成本管理及 資 金 運 作能力， 幫 助公司準(zhǔn)確掌握 發(fā) 展情 況并 判 斷戰(zhàn) 略 實 施的最佳 時 機，使企