物流成本預(yù)算與控制課件(ppt48頁(yè))(已修改)
2025-02-13 17:22 本頁(yè)面
【正文】 物流成本管理 第六單元 物流成本預(yù)算與控制 ? 預(yù)測(cè)成本未來(lái)： 通過(guò)物流成本預(yù)算可以比較及時(shí)和準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)物流成本的未來(lái)信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確的方向； ? 建立成本目標(biāo)： 通過(guò)物流成本預(yù)算又可以明確各種物流成本控制目標(biāo)，使每個(gè)物流部門(mén)、物流運(yùn)營(yíng)者為各自的成本控制目標(biāo)而努力，有利于發(fā)揮各部門(mén)和個(gè)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性； ? 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與成本控制： 通過(guò)物流成本預(yù)算來(lái)為評(píng)價(jià)物流成本控制業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)，只有通過(guò)評(píng)價(jià)和比較才能發(fā)現(xiàn)差異、修正方案進(jìn)而使物流部門(mén)和物流運(yùn)營(yíng)者能夠按科學(xué)的計(jì)劃去開(kāi)展物流業(yè)務(wù)，降低物流成本。 編制物流成本預(yù)算的作用 預(yù)算之“ 功” ? 美國(guó) GE公司前 CEO韋爾奇說(shuō)：“預(yù)算是美國(guó)公司的禍根，它根本不應(yīng)該存在。制定預(yù)算就等于追求最低業(yè)績(jī)，你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水平的貢獻(xiàn)，因?yàn)槊總€(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取制定最低指標(biāo)?！? 預(yù)算之“過(guò)” ? 有的企業(yè)不搞預(yù)算管理，經(jīng)營(yíng)情況照樣不錯(cuò)；有的企業(yè)搞了預(yù)算管理，經(jīng)營(yíng)情況卻并不好； ? 要正確估計(jì)公司未來(lái)的收入和費(fèi)用雖有可能，但困難較大； ? 預(yù)算給管理人員帶來(lái)太多的束縛和增加了不必要的環(huán)節(jié)； ? 預(yù)算太費(fèi)管理人員的時(shí)間，尤其經(jīng)常修正預(yù)算，需要太多的紙上作業(yè)； ? 我們的管理層對(duì)于各項(xiàng)估計(jì)和預(yù)算報(bào)表不感興趣或不夠重視，預(yù)算使管理人員浪費(fèi)不少時(shí)間，且成本也太高； ? 預(yù)算引發(fā)各種行為問(wèn)題，使老實(shí)人吃虧，“頭戴三尺帽”的人沾光，“會(huì)哭的孩子多吃奶”。 物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容 物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績(jī)效考核的需要，分解到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)物流功能、各物流成本項(xiàng)目等，并在日常的成本核算過(guò)程中分別實(shí)施對(duì)這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間的差異，達(dá)到預(yù)算管理的目的。因此，物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似。 物流成本預(yù)算的編制方法 一般來(lái)說(shuō)，物流成本預(yù)算的編制對(duì)象取決于物流系統(tǒng)績(jī)效考核形式以及物流成本的核算形式。這里將介紹其中幾種物流成本預(yù)算的編制方法。 ? 按物流范圍進(jìn)行物流成本預(yù)算； ? 按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算； ? 按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算。 物流成本預(yù)算的編制 不同范圍的物流成本預(yù)算編制 【例 1】某公司上年度發(fā)生的供應(yīng)物流費(fèi)為 15000元，生產(chǎn)物流費(fèi)為 17000元，銷售物流費(fèi)為 20230元，退貨物流費(fèi)為 2023元，廢棄物流費(fèi)為 5000元。據(jù)公司有關(guān)部門(mén)分析、預(yù)測(cè)，本期公司的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)將大幅度增長(zhǎng)，為此供應(yīng)物流費(fèi)將比上年增加 10％，而生產(chǎn)物流費(fèi)仍將控制在上年的水平，銷售物流費(fèi)預(yù)計(jì)可降低 5％，退貨物流費(fèi)可望削減 50％，廢棄物流費(fèi)預(yù)計(jì)降低 15％。請(qǐng)編制不同范圍的物流成本預(yù)算。 費(fèi)用項(xiàng)目 上年實(shí)際數(shù) 預(yù)計(jì)增減比率 本年預(yù)算數(shù) 供應(yīng)物流費(fèi) 15000 +10％ 16500 生產(chǎn)物流費(fèi) 17000 － 17000 銷售物流費(fèi) 20230 5％ 19000 退貨物流費(fèi) 2023 50％ 1000 廢棄物物流費(fèi) 5000 15％ 4250 合 計(jì) 59000 57000 某公司物流成本預(yù)算（按不同范圍編制）（年） 單位：元 不同功能物流成本預(yù)算的編制 包裝費(fèi)用預(yù)算的編制 編制某類商品的包裝費(fèi)預(yù)算時(shí)，直接包裝費(fèi)可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費(fèi)計(jì)算確定。間接包裝費(fèi)可用企業(yè)間接包裝費(fèi)總額按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出一個(gè)分配率，然后分別乘以各種商品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（如包裝的件數(shù)、包裝商品的產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品的間接包裝費(fèi)。 【例 2】假定某公司某年一季度某種商品包裝總數(shù)為5000件，每件直接材料費(fèi)為 ，直接人工費(fèi)為 ，直接經(jīng)費(fèi)為 ，變動(dòng)間接經(jīng)費(fèi)為 （其中電費(fèi)，水費(fèi) ，煤氣費(fèi) ），分配計(jì)入該種商品的固定間接費(fèi)為 550元（其中折舊費(fèi) 100元，包裝管理人員工資 300元，包裝設(shè)備維修費(fèi) 150元）。根據(jù)上述資料，編制該類商品的包裝費(fèi)用預(yù)算。 項(xiàng)目 1月（ 1500件） 2
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