【正文】 2021]79號(hào) ? 財(cái)稅 [2021]1號(hào) ? 公告 2021年第 25號(hào) ? 公告 2021年第 34號(hào) ? 公告 2021年第 36號(hào) ? 公告 2021年第 15號(hào) ? 公告 2021年第 40號(hào) ? 稽便函 【 2021】 31號(hào) 通 州 國(guó) 稅 特殊性重組業(yè)務(wù)備案 稅收優(yōu)惠審批（備案） 資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào) 依據(jù)：財(cái)稅 [2021]59號(hào) 依據(jù)：公告 [2021]5號(hào) 依據(jù)：公告 [2021]25號(hào) 公告 [2021]4號(hào) 分類：清單申報(bào) 時(shí)限：次年 3月底前 時(shí)限：依項(xiàng)目而定 專項(xiàng)申報(bào) 報(bào)表： 報(bào)表： 《 企業(yè)重組業(yè)務(wù) 債務(wù)重 可登錄 報(bào)表：清單申報(bào)表 組企業(yè)所得稅特殊性稅 下載 專項(xiàng)申報(bào)表、申請(qǐng)報(bào)告、 務(wù)處理備案申請(qǐng)表 》 提交資料清單 次年 5月 31日前填寫報(bào)表并申報(bào) 年終編制財(cái)務(wù)報(bào)表 通 州 國(guó) 稅 12366 通州國(guó)稅所得稅交流 （新浪微博） 通 州 國(guó) 稅 總則 居民企業(yè) 無(wú)限納稅義務(wù) 納稅人 稅率 非居民企業(yè) 納稅義務(wù) 居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立 或 實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 非居民企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 或 有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)、人員、賬務(wù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 分析：銷售主體與贈(zèng)出主體不同，不能將其視為一項(xiàng)組合銷售行為，不能視為買一贈(zèng)一。 《 企業(yè)所得稅法 》 —— 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 通 州 國(guó) 稅 扣除項(xiàng)目的范圍 —— 共 5項(xiàng) 成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） （ 1）銷售費(fèi)用：特別關(guān)注其中的廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售傭金等費(fèi)用。 （ 3）增值稅為價(jià)外稅，不包括在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。 （ 3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 實(shí)際發(fā)放的工資薪金，包括獎(jiǎng)金、津貼、發(fā)放給科研人員的獎(jiǎng)酬金、內(nèi)退人員的一次性補(bǔ)償款等。 通 州 國(guó) 稅 （ 2）職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ? 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)、部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存 —— 《 實(shí)施條例 》 ? 技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)，扣除比例為 8%—— 財(cái)稅 【 2021】 65號(hào) ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額扣除 —— 財(cái)稅 【 2021】 1號(hào)，剩余部分應(yīng)按 %扣除 —— 國(guó)稅函 【 2021】 202號(hào) ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分職工培訓(xùn)費(fèi)的按 %扣除 通 州 國(guó) 稅 （ 3）工會(huì)經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予扣除 ? 國(guó)總工會(huì)決定從 2021年 7月 1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù) 》 ，同時(shí)廢止 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》 。 通 州 國(guó) 稅 利息費(fèi)用 （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。 2021年甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 400萬(wàn)元，其中向乙企業(yè)借款 2500萬(wàn)元、支付的利息費(fèi)用 150萬(wàn)元，其余為向金融機(jī)構(gòu)借款利息。 通 州 國(guó) 稅 借款費(fèi)用 （ 1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的 不需要資本化的借款費(fèi)用 ，準(zhǔn)予扣除 （ 2）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入關(guān)于資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 通 州 國(guó) 稅 匯兌損失 匯率折算形成的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ? 計(jì)提依據(jù)范圍：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等，即包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“視同銷售收入” ? 從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)