【正文】 2021]79號 ? 財稅 [2021]1號 ? 公告 2021年第 25號 ? 公告 2021年第 34號 ? 公告 2021年第 36號 ? 公告 2021年第 15號 ? 公告 2021年第 40號 ? 稽便函 【 2021】 31號 通 州 國 稅 特殊性重組業(yè)務備案 稅收優(yōu)惠審批（備案） 資產(chǎn)損失稅前扣除申報 依據(jù)：財稅 [2021]59號 依據(jù)：公告 [2021]5號 依據(jù)：公告 [2021]25號 公告 [2021]4號 分類：清單申報 時限：次年 3月底前 時限：依項目而定 專項申報 報表： 報表： 《 企業(yè)重組業(yè)務 債務重 可登錄 報表：清單申報表 組企業(yè)所得稅特殊性稅 下載 專項申報表、申請報告、 務處理備案申請表 》 提交資料清單 次年 5月 31日前填寫報表并申報 年終編制財務報表 通 州 國 稅 12366 通州國稅所得稅交流 （新浪微博） 通 州 國 稅 總則 居民企業(yè) 無限納稅義務 納稅人 稅率 非居民企業(yè) 納稅義務 居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立 或 實際管理機構 非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)有設立機構、場所 或 有來源于中國境內(nèi)所得 實際管理機構：是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)、人員、賬務等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。 分析：銷售主體與贈出主體不同，不能將其視為一項組合銷售行為，不能視為買一贈一。 《 企業(yè)所得稅法 》 —— 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 通 州 國 稅 扣除項目的范圍 —— 共 5項 成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本 費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用） （ 1）銷售費用：特別關注其中的廣告費、運輸費、銷售傭金等費用。 （ 3）增值稅為價外稅，不包括在收入中，應納稅所得額計算時不得扣除。 （ 3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 實際發(fā)放的工資薪金，包括獎金、津貼、發(fā)放給科研人員的獎酬金、內(nèi)退人員的一次性補償款等。 通 州 國 稅 （ 2）職工教育經(jīng)費支出 ? 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 %的部分，準予扣除；超過、部分，準予在以后納稅年度結轉庫存 —— 《 實施條例 》 ? 技術先進型企業(yè)，扣除比例為 8%—— 財稅 【 2021】 65號 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費支出，按實際發(fā)生額扣除 —— 財稅 【 2021】 1號，剩余部分應按 %扣除 —— 國稅函 【 2021】 202號 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)不能準確劃分職工培訓費的按 %扣除 通 州 國 稅 （ 3）工會經(jīng)費 ? 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分準予扣除 ? 國總工會決定從 2021年 7月 1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 ，同時廢止 《 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 》 。 通 州 國 稅 利息費用 （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除。 2021年甲公司發(fā)生財務費用 400萬元，其中向乙企業(yè)借款 2500萬元、支付的利息費用 150萬元，其余為向金融機構借款利息。 通 州 國 稅 借款費用 （ 1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的 不需要資本化的借款費用 ，準予扣除 （ 2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入關于資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除 通 州 國 稅 匯兌損失 匯率折算形成的匯兌損失，準予扣除 業(yè)務招待費 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? 計提依據(jù)范圍：當年銷售（營業(yè)）收入包括銷售收入、勞務收入、出租財產(chǎn)收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等，即包括“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“視同銷售收入” ? 從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算 對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)