國稅局20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)-wenkub
2023-01-30 11:53:57 本頁面
【正文】 第 12行：國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資 目前，企業(yè)所得稅法只對企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)給予工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) ? 第 4行：符合條件的非營利組織的收入 有的企業(yè)錯(cuò)誤填報(bào)該行。 重點(diǎn)審核附表一（收入明細(xì)表）營業(yè)外收入是否包括了相關(guān)不征稅收入。 實(shí)行 核定定額 征收企業(yè)所得稅的納稅人， 不進(jìn)行匯算清繳 。 第一部分： 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表體系 及申報(bào)常見差錯(cuò) 居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表體系 企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表 附表一：收入明細(xì)表 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表 附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) 基礎(chǔ)信息 ? 納稅人信息不完整 注冊登記地址 法定代表人姓名 企業(yè)登記注冊類型 行業(yè) 等 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) 主表 ? 第 1行與第 2行不配比：收入與成本不配比 非正常原因?qū)е聽I業(yè)收入等于零而營業(yè)成本大于零。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)常見差錯(cuò) 附表三 ? 未進(jìn)行納稅調(diào)整。 資格認(rèn)定條件： 財(cái)稅 【 2022】 123 ? 第 1 2 2 3 3 44行。該欄不要填。 如政府獎勵(lì) ；增值稅免稅收入，錯(cuò)誤等同為所得稅免稅收入。 87號文件：三個(gè)條件一個(gè)都不能少 財(cái)稅 【 2022】 87號 ： ? 對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日 期間從 縣級以上 各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合 以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一） 提供資金撥付文件 ； （二） 有專門的資金管理辦法或具體管理要求 ； （三） 單獨(dú)進(jìn)行核算 。 視同銷售 ? 購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的增值稅處理是作為 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而企業(yè)所得稅處理上如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移則要 視同銷售 ，以購買價(jià)格作為應(yīng)納稅收入。 ※ 稅前扣除的“根” 對 新法及條例 “ 發(fā)生 ” 的理解 首先要理解“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，但是權(quán)責(zé)發(fā)生制首先要提供 證明實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑證 . 實(shí)際發(fā)生不等于實(shí)際支付 ,也就是說 ,如果 企業(yè)在提供了證明實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑證的前提下 ,可以不實(shí)際支付 . 注意一些必須實(shí)際支付的另外規(guī)定 ,例如條例第 34條：企業(yè)“發(fā)生”的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。在判斷真實(shí)性時(shí)應(yīng)該是由 納稅人負(fù)責(zé)舉證 ，納稅人必須提供證明支出確實(shí)發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。 扣除憑證： 境外發(fā)票 (理論上，實(shí)際上很少 ) 修訂后的 《 發(fā)票管理辦法 》 第三十三條 : 單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有 疑義 的，可以要求其提供 境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后 ，方可作為記賬核算的憑證 。 例：不能用建安合同，必須要建安發(fā)票； 例：銀行借款利息，以 利息單和借款合同 作為合法有效憑證。如回扣，賄賂支出都不得扣除 . 稅法所說的合法性原則 ,是指稅前扣除要合法 . 稅法沒有對收入說合法性原則 ,也就是說 ,不合法的收入都要交稅 .稅收不區(qū)分合法收入與非法收入，一律納稅。 ? 為股東或其他個(gè)人購買的車輛等消費(fèi)支出一律不得扣除。 工資薪金 條例第 34條 國稅函 [2022]3號 發(fā)生： 按規(guī)定 支付（實(shí)際支付） 給職工的勞動報(bào)酬可以扣除。 ? 范圍： 國稅函 [2022]3號 職工福利費(fèi) ? 關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 國稅函 〔 2022〕 98號 ： 08年以前已計(jì)提未使用，先沖減余額，不足按規(guī)定扣除。 職工福利費(fèi) ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 財(cái)政部令第 41號 第四十六條：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出： （一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 （五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。 工會經(jīng)費(fèi) ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 24號 自 2022年 7月 1日起 ，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù) 》 在企業(yè) 原： 《 工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》 職工教育經(jīng)費(fèi) 幾種扣除標(biāo)準(zhǔn)： 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn) ? 一般企業(yè)：不超過工資薪金總額 %的部分 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)： 職工教育經(jīng)費(fèi)中的 職工培訓(xùn)費(fèi) ，全額扣除 國稅函 【 2022】 202號 準(zhǔn)確劃分 ? 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：不超過工資總額 8%的部分 財(cái)稅 【 2022】 63號 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理 國稅函 [2022]98號 2022年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額， 2022年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)先從余額中沖減 。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?43條 : 發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 審計(jì)、評估、鑒證報(bào)告等必須附從業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件，沒有復(fù)印件無效。 以報(bào)銷費(fèi)用代替支付租金，其報(bào)銷費(fèi)用的支出
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