【正文】 好每一個環(huán)節(jié) 目標成本預測的程序 1 2 3 4 估算目標成本 收集和分析數(shù)據(jù) 確定預測方法 結(jié)合發(fā)展前景， 制定相應(yīng)措施 根據(jù)北汽 2020年的經(jīng)營目標利潤估算總目標成本與分車型總成本 根據(jù)預測的范圍和要求，收集所需要的歷史數(shù)據(jù)，與競爭對手的企業(yè)數(shù)據(jù) 根據(jù)北汽的生產(chǎn)工藝特點和成本計算方法確定預測方法 通過上述步驟預測出目標成本后，還需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向，制定各種相應(yīng)的措施。 控制的側(cè)重 北汽成本管理側(cè)重于事后算帳，它雖然也進行分析，提出改進意見，但周期太長。它是圍繞企業(yè)的資本經(jīng)營活動所進行的成本控制。目標成本是目標成本控制的對象和奮斗目標，目標成本控制是實現(xiàn)目標成的手段和方法。 責任成本控制 、 標準成本控制 、 與預算成本控制是成本管理的保障 ， 三者 是互相聯(lián)系和互為補充的 ， 一起 形成成本控制的手段；具體體現(xiàn)與對成本控制實施過程的全面監(jiān)控 。 ? 這說明北汽的單車標準成本的不準確 ， 或者說是模擬估算的 ， 不是建立在對車型的標準成本測算的基礎(chǔ)之上 ， 也是公司成本基礎(chǔ)工作薄弱的表現(xiàn)； ? 由于組織機構(gòu)的重新調(diào)整 ， 成本與利潤中心的確定 ， 其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的矛盾也有成本費用管理問題所表現(xiàn)出來 。 價格戰(zhàn)牽動汽車企業(yè)的成本神經(jīng) 目前以降價為核心內(nèi)容的價格戰(zhàn)引致的企業(yè)成本管理壓力，迅速傳遞到企業(yè)原材料采購、零部件選擇、生產(chǎn)制造、銷售服務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域；特別是隨著 WTO保護截止期的日益臨近，市場對企業(yè)成本的挑戰(zhàn)將越來越嚴峻。 生產(chǎn)成本也稱作制造成本 ， 非生產(chǎn)成本又稱作期間費用 。 在本方案中，成本是在既定組織結(jié)構(gòu)下的成本管理，不是戰(zhàn)略成本概念、不包括研發(fā)成本、不對質(zhì)量成本過分關(guān)注，不涉及成本企劃等相關(guān)內(nèi)容，是傳統(tǒng)意義上的成本控制。 國外企業(yè)成本費用管理掃描 2020/9/19 8 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 9 從北汽目前的情況來看，尚沒有形成系統(tǒng)的成本管理體系，成本管理基本停留在事后成本披露的低層次上 主要問題 沒有標準 沒有完備 成本數(shù)據(jù) 沒有成本 控制目標 缺乏嚴密的責任 會計控制體系 沒有明確的成本 分析與成本考核 沒有形成標準成本 、 成本預算粗放 、 缺乏明確的成本控制標準 缺少完備的成本信息，無法準確掌握單車成本、以及各項管理費用 北汽成本管理主要是以壓制管理與危機管理為導向，成本控制目標局限于關(guān)鍵領(lǐng)導者的頭腦中，而沒有把成本控制的目標分解下達到各責任中心，造成成本管理 目標缺失和難以落實 沒有形成一套能及時、正確反映、考核和評價各責任中心實際經(jīng)營業(yè)績的責任會計控制體系，缺乏結(jié)合企業(yè)實際的有效管理制度，造成成本控制中存在大量漏洞，成本費用浪費嚴重 沒有詳細的成本分析 ，成本管理停留在事后審核 、 事后評價的階段 導致結(jié)果 在北汽沒有形成預算成本管理體系、沒有分車型的標準成本控制辦法，以及沒有成本成本責任控制時，北汽的成本管理只能停留在壓制管理與領(lǐng)導的危機管理；成本分析也不能做到有的放矢，成本管理必然停留在事后審核、事后評價的低層次階段。 單位 /元 2020/9/19 11 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 12 北汽的 成本管理應(yīng)當從目標制定、成本控制、事后核算、分析與結(jié)果考核四個方面著手 控制 目標 制定 成 本 控 制 算 核 本 成 分析 成本 考核 成本控制目標制定是成本管理的關(guān)鍵，屬于成本控制的重要組成部分；它是由目標成本控制方法作為戰(zhàn)略指導而制定的 1 成本控制是成本管理的保障，是使成本管理按預定的目標或計劃進行的一種管理活動；其中包括責任成本控制、標準成本控制、預算成本控制 2 成本分析是尋找成本升降的原因，發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗，進一步挖掘企業(yè)降低成本內(nèi)在潛力的重要工作；成本考核是企業(yè)績效考核 KPI指標的重要內(nèi)容之一 3 成本核算是把企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品實際發(fā)生的各種費用，按照其用途，并按產(chǎn)品進行匯總，分配、計算出產(chǎn)品的實際總成本和單位成本。 成本分析 、 成本考核與成本責任中心掛鉤 ， 加強成本績效考核 與激勵手段 。 ? 目標成本概念：是指根據(jù)預計可實現(xiàn)的銷售收入扣除目標利潤計算出來的成本； ? 目標成本管理 是一種有效降低成本、提高盈利的手段 ,是一種科學的現(xiàn)代成本經(jīng)營方法； ? 用它來指導、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費用的支出，籍以達到提高資本增質(zhì)效益的目的。目標成本是根據(jù)銷售收入減去目標利潤后的余額來確定的。 目標成本控制把工作重點放在隨時控制和始終控制上，按目標成本控制消耗，隨時分析差異，消除不利因素，這種側(cè)重價錢了成本控制的地位。 2020/9/19 18 以目標成本法進行總體預測，通過倒扣法計算北汽整體目標成本 對于目前愈來愈競爭激烈的汽車市場，建議北汽采用以市場能接受的價格（特別是陸霸、雷馳等市場化的車型）減去合理的利潤后的利潤作為目標成本。北汽領(lǐng)導依據(jù)目標成本分解、歷史數(shù)據(jù)、標桿企業(yè)參照，結(jié)合北汽基期單車成本下達的單車下降比例形成北汽標準成本，從而達到控制制造事業(yè)部的生產(chǎn)成本的目的。 ? 確定制定目標成本的依據(jù)、實現(xiàn)目標成本的要求、獎懲措施的制定等； ? 由于目標成本需要四大中心與營銷事業(yè)部的共同努力才能完成，同時需要各部門目標成本，及相應(yīng)經(jīng)濟責任制和利益分配； 2020/9/19 22 在 戰(zhàn)略上明確成本控制目標之后，以目標成本編輯預算成本，通過預算成本的編制具體化北汽整體目標成本 目標成本控制是一個以目標成本為對象的管理概念，是目標管理的一種具體形式，是企業(yè)目標管理的重要內(nèi)容。標準成本的制定，從最基層的作業(yè)開始，分別規(guī)定數(shù)量標準和價格標準，逐級向上匯總，成為單位標準成本。制定時強調(diào)執(zhí)行人自己參與，專業(yè)人員協(xié)助，以發(fā)揮各級管理人員和全體員工的積極性和創(chuàng)造性。其具體方法是以組織單位和個人對象，對目標成本進行逐級、縱深分解。通過對各事業(yè)部與中心的下級部門進行縱深分解，逐步達到全員控制成本的目的。 北汽內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定 ? 鑒于北汽目前成本管理薄弱的現(xiàn)狀，單車標準成本核算不準確的條件下，北汽短期可以采用協(xié)商價格，這樣具有一定的彈性，可以照顧制造事業(yè)部與營銷事業(yè)部雙方的利益； ? 隨著北汽成本管理系統(tǒng)的完善，結(jié)合汽車行業(yè)越來越激勵的市場競爭，北汽應(yīng)該以市場價格與目標成本價格相結(jié)合的方式。 預算成本 控制方法 責任成本控制 有利于責任清晰的劃分，有利于對成本目標進行實施、控制、分析和考核，最終做到“千斤重擔人人挑，人人身上有指標” 責任成本 控制方法 責任成本控制 、 標準成本控制 、 與預算成本控制是成本管理的保障 ， 三者 是互相聯(lián)系和互為補充的 ， 一起 形成成本控制的手段；具體體現(xiàn)與對成本控制實施過程的全面監(jiān)控 。 分解分合和協(xié)調(diào)原則 1 盡量將目標成本分解到最小單元或單位，直到不能分解為止。 分解要結(jié)合企業(yè)的實際情況 4 2020/9/19 33 在北汽 成本目標在三種責任中心的橫向分解為四個責任中心，任何部門不應(yīng)游離于成本責任體系之外，其中制造事業(yè)部為重中之重 管理費用 成本目標分解內(nèi)容 責任中心 管理費用、銷售費用 利潤中心： 營銷事業(yè)部 管理費用、 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容 直接人工 直接材料 變動制造費用 固定制造費用 費用中心： 綜合管理中心、質(zhì)量管理中心、計劃財 務(wù)中心、產(chǎn)品工程中心 成本中心： 順義制造事業(yè)部、朝陽制造 事業(yè)部 預算控制 成本控制方法 預算控制 標準成本、預算管理 2020/9/19 34 為了保證成本中心有效控制生產(chǎn)或經(jīng)營管理過程中發(fā)生的耗費 ，必須通過建立責任成本核算體系 、 編制責任成本預算 、 清晰可控成本 、 與明確成本責任劃分四項措施來保證實施 成本中心控制 1 2 3 4 成本中心的責任成本必須是可控成本 成本中心的責任劃分必須明確 為各成本中心編制 責任成本預算 建立責任成本核算體系 各項費用的發(fā)生 ， 責任中心是事先知道的 、 是能確切計量的 、 是能夠控制的 。 建立適合責任成本核算的原始憑證體系，準確反映各成本中心的成本核算情況。 各部門分別負責編制自己歸口管理的費用預算，并對費用預算的執(zhí)行過程進行日?？刂啤Ｍㄟ^標準成本控制法控制生產(chǎn)直接成本，其控制內(nèi)容包括：通過限額領(lǐng)料法控制材料消耗量、通過主要控制計件工資標準控制工資費用。 2020/9/19 40 對于北汽各個成本責任部門，成本控制最終真正做到成本事前控制、成本事中控制與成本事后核算與考核 成本事前控制 1 2 3 成本事中控制 成本事后控制 成本管理目標 成本報告 執(zhí)行成本計劃 檢查成本計劃 制定成本計劃 2020/9/19 41 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 42 標準成本的使用，其 主要作用是為了控制北汽目標成本， 是幫助北汽制造事業(yè)部對產(chǎn)品成本進行有效控制的方法 ? 由于目前單車標準成本不盡準確，難以做到客觀，因此目前北汽其單車標準成本以單車目標成本為準確值，以后逐步完善； ? 北汽標準成本可以作為評價不同車型實際成本的標準，分析其市場競爭力、以及分析單車實際成本脫離目標成本的差異，并找出產(chǎn)生差異的原因，挖掘北汽內(nèi)部潛力，進一步降低成本； ? 引入標準成本是為了克服實際成本計算系統(tǒng)的缺陷，尤其是不能有助于北汽成本控制的確切信息的缺點； ? 北汽標準成本適應(yīng)于北汽多產(chǎn)品線的特征，有利與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制定； ? 北汽標準成本有利于下一步責任會計制度地推行。 車型 陸霸 3400 陸霸 3000 陸霸 2400 傳統(tǒng)車 皮卡 下降率 2％ 15％ 12％ 3％ 3% 車型 陸霸 3400 陸霸 3000 陸霸 2400 傳統(tǒng)車 皮卡 目標成本 A B C D E 基期成本 單車成本下降率 單車標準成