【正文】 第一篇：企業(yè)內(nèi)控管理制度企業(yè)內(nèi)控管理制度各部門及下屬單位： 內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計控制制度，有利于落實(shí)單位經(jīng)營自主權(quán)；有利于加強(qiáng)單位經(jīng)營管理；有利于貫徹單位內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制；有利于協(xié)調(diào)各方面工作的順利進(jìn)行；有利于促進(jìn)會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于保證會計信息的正確性；有利于保護(hù)單位財產(chǎn)的安全和完善。企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)定的制定，參照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》 等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制、擔(dān)保控制等控制規(guī)范，剩余的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要逐一補(bǔ)充。各部門及下屬各單位，在經(jīng)營管理過程中必須嚴(yán)格按內(nèi)部會計控制規(guī)范辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。西安中輕造紙機(jī)械集團(tuán)有限公司 輕工業(yè)西安機(jī)械設(shè)計研究院 西安造紙機(jī)械廠 二0 一一年八月 內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位財務(wù)部門建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第七條 單位每項資金使用最終須經(jīng)法人代表批準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務(wù)。（一）支付申請：部門或個人用款時應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關(guān)證明。（二）支付審批“審批人根據(jù)其職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（三）支付審核：審核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行審核，審核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。審核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。（四）辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行日記賬。第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第九條 單位財務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。第十條 單位財務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十一條 財務(wù)部門嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第十三條 主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期和不定期的組織相關(guān)人員對現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對賬單，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人核對簽字后方可報出。第十五條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報告。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第十六條 財務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的使用進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會計保管。個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。第二十條 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)登記。內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發(fā)生外購服務(wù)并支付價款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位對采購與付款業(yè)務(wù)的崗位都需建立明確的規(guī)范職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審查；（四）采購與驗(yàn)收；（五）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項在相關(guān)部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第五條 單位本部的總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、（不含裝備類資產(chǎn)）低值易耗品及零星物品的采購，生產(chǎn)車間、項目部設(shè)計室負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購。第三章 請購與審批 第七條 采購資金的申請與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。第八條 總經(jīng)理辦公室按季編報低值易耗品等辦公用品采購預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送財務(wù)部。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，也須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理。第四章 采購與驗(yàn)收 第九條 負(fù)責(zé)采購的部門對采購方式確定，供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合使用要求。第十條 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員必須對所購商品進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)，并在相關(guān)憑據(jù)上鑒證，做好相應(yīng)的賬薄登記。第十一條 驗(yàn)收人員在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時向相關(guān)負(fù)責(zé)人甚至單位負(fù)責(zé)人報告，有關(guān)部門應(yīng)立即查明原因，及時處理。第五章 付款控制 第十二條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第十三條 財務(wù)部審核人員在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第十四條 發(fā)生預(yù)付款項，財會人員應(yīng)對照合同、協(xié)議及時催督經(jīng)辦人，定期與供應(yīng)商核對賬款，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第六章 監(jiān)督檢查 第十五條 負(fù)責(zé)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地檢查財務(wù)賬目及相關(guān)商品采購合同、庫存余額等，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，處理。第十六條 采購組織部門對已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據(jù)、憑證、文件要妥善保管，嚴(yán)禁未經(jīng)許可隨意銷毀。內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―――基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務(wù)并收取價款可參照本規(guī)范執(zhí)行 第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)部門。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位建立的銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位必須建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)分別在相關(guān)的部門分別設(shè)立。（一）銷售部門（或崗位）負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（二）發(fā)貨部門（或崗位）負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。（三）財會部門負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。第七條 銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，其業(yè)務(wù)在嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)按相關(guān)的程序，責(zé)任進(jìn)行控制。第八條 財務(wù)部門的收款人員（出納）嚴(yán)格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進(jìn)行管理。第九條 負(fù)責(zé)物品銷售的審批人，在其授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第十條 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上一級部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十一條 銷售部門對其業(yè)務(wù)要有明確的責(zé)任制，每一年度應(yīng)有預(yù)算、目標(biāo)。第十二條 銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。第十三條 銷售部門在選擇客戶時，應(yīng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)。財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。第十四條 負(fù)責(zé)銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應(yīng)指定專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。合同訂立。經(jīng)單位授權(quán)的有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同應(yīng)符合 《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應(yīng)對銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn) 的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后送財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應(yīng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時間等進(jìn)行貨物的發(fā)運(yùn)。第十五條 銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同，銷售計劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第四章 收款控制 第十六條 財務(wù)部應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。第十七條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分折制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，相關(guān)部門應(yīng)報告有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。對發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。第十九條 財務(wù)部門對注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。第二十條 財務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。財務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)要指定專人管理，對即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條 財務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負(fù)責(zé)財務(wù)和銷售的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織人員對銷售與收款進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。內(nèi)部會計控制規(guī)范成本費(fèi)用 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)單位對成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務(wù)成本的直接材料，直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費(fèi)用，是指在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。要合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用，即直接計入當(dāng)期損益；成本即計入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的成本。第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立，健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 負(fù)責(zé)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的財會人員，有明確的崗位責(zé)任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條 辦理成本費(fèi)用核算的財會人員應(yīng)具有良好業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、客觀公正。第七條 財務(wù)部對成本費(fèi)用核算建有明確的職責(zé)、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條 財務(wù)部負(fù)責(zé)人行使成本費(fèi)用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。第三章 成本費(fèi)用預(yù)測、決策與預(yù)算控制 第九條 財務(wù)部根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，料工費(fèi)價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，制訂科學(xué)、合理的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。第十條 成本費(fèi)用預(yù)測，本著費(fèi)用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條 成本費(fèi)用預(yù)測要服從單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十二條 財務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，將單位成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制管理。第四章 成本費(fèi)用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內(nèi)控采購與付款的規(guī)定確定材料供應(yīng)商和采購價格制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)