市場營銷第三章存款業(yè)務的核算(已修改)
2025-03-16 10:57 本頁面
【正文】 第三章 存款業(yè)務的核算 本章的內(nèi)容并不復雜，但卻是第一項業(yè)務核算，尤其是存款的利息計算。 學習重點與難點： 存入與支取的核算 存款是銀行以信用方式吸收各部門 ? 各 單位和個人的閑置和待用的貨幣資金的業(yè) 務。 存款是商業(yè)銀行重要的負債業(yè)務。 從會計核算的角度，按吸收存款的對象 將存款分為單位存款和個人存款（又稱儲 蓄存款），因為國家對不同的存款采用不 同的管理政策，這就決定了銀行對單位存 款與對儲蓄存款的會計核算是不同的。 第一節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 單位存款是指具有法人營業(yè)執(zhí)照或社團 登記的企業(yè) ? 機關(guān) ? 事業(yè) ? 團體 ? 學校 ? 部隊 等閑置或待用資金的存款。按照現(xiàn)金管理 規(guī)定，各單位暫時閑置的資金，除核定的 現(xiàn)金庫存限額部分可保留現(xiàn)金以外，其余 的要全部存入銀行，庫存現(xiàn)金不足限額的， 從銀行提取。因此，單位在銀行的存款具 有強制性，單位將資金存入銀行以后，可 以通過該賬戶辦理資金收付，同其他單位 進行結(jié)算，由銀行主動轉(zhuǎn)存或轉(zhuǎn)付。 單位存款按照期限長短可以分為活期 存款 ? 定期存款 ? 通知存款。 一。存款帳戶的開立與管理 （一）存款帳戶的種類 存款帳戶按管理要求的不同劃分為基 本存款帳戶 ? 一般存款帳戶 ? 臨時存款帳戶 ? 專用存款帳戶。 是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收 付的需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。 基本存款帳戶是存款人的主辦帳戶。存 款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資 ? 獎 金等現(xiàn)金的支取，應通過此帳戶辦理。 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在其 基本存款帳戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu) 開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存 ? 借款歸 還 ? 其他結(jié)算的資金收付?？梢赞k理現(xiàn)金繳 存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 是存款人按照法律 ? 行政規(guī)則和規(guī)章，對 其特定用途資金進行專項管理和使用而開 立的銀行結(jié)算賬戶。 該帳戶用于辦理各項專用資金的收付。 是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使 用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨 時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 （二）開立帳戶的基本要求 （三）帳戶的開立手續(xù) 二?；钇诖婵畹暮怂? 單位活期存款存款存取的方式有兩種， 即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳存取。 （一）存入現(xiàn)金的核算 單位存入現(xiàn)金時，填寫一式兩聯(lián)的 現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 出納部門審查憑證，點收現(xiàn)金，等級現(xiàn)金 收入日記簿，符合簽章后，第一聯(lián)加蓋“現(xiàn) 金收訖”章作為回單退交存款人，第二聯(lián)送 會計部門，代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款 分戶帳。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 —— Х Χ 單位戶 （二）支取現(xiàn)金的核算 單位向銀行支取現(xiàn)金時，簽發(fā)現(xiàn)金 支票，在支票上加蓋預留銀行印鑒，送交 會計部門。會計部門接到現(xiàn)金支票后，經(jīng) 審查無誤后，現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登 記分戶帳，交出納部門憑以付款。會計分 錄為： 借：活期存款 —— Χ Χ 單位戶 貸：現(xiàn)金 出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記 簿，向取款人支付現(xiàn)金。 （三）活期存款帳戶的內(nèi)外帳務核對 活期存款帳戶存取款頻繁，在銀行與單 位之間的資金往來中，由于雙方記賬時間 有先后以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導 致雙方帳務不相符等情況。因此，銀行與 開戶單位之間就要定期或不定期地進行賬 務核對。方式包括隨時對賬和定期對賬。 活期存款帳戶的帳頁記滿后和月度終了 時，向開戶單位發(fā)送對帳單。開戶單位收 到對帳單，進行逐筆勾對，如有不符，及 時查找。 每季度末和 11月末，銀行向開戶單位填 發(fā)一式兩聯(lián)“余額對帳單”，開戶單位核對 后，將第一聯(lián)留存，第二聯(lián)加蓋預留銀行 印鑒后退回銀行。如有不符，單位在對賬 單回單聯(lián)注明，雙方查找處理。 三。定期存款的核算 單位如有在一定時期內(nèi)閑置不用的資 金，可在銀行辦理定期存款。 定期存款是單位一次性存入款項并約 定存期，到期支取本息的存款。該存款 1萬 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不能支取 現(xiàn)金。 （一）存入定期存款的核算 單位存入定期存款時，按存款金額 簽發(fā)活期存款帳戶轉(zhuǎn)帳支票較開戶銀行， 銀行審查無誤后，以支票代轉(zhuǎn)帳借方傳票 填寫一式三聯(lián)的“單位定期存款存單”，第 一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)帳貸方傳票，第二聯(lián)加 蓋業(yè)務用公章和經(jīng)辦人員名章后，作定期 存款單據(jù)交存款人，第三聯(lián)代定期存款卡 片帳。會計分錄為： 借：活期存款 —— Χ Χ
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