市場營銷第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理(已修改)
2025-01-19 17:47 本頁面
【正文】 金融企業(yè)會計(jì) 李冬姝 第三章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理 貸款減值業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義和種類 貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款的種類 ? 按期限長短劃分： ? 短期貸款、中期貸款和長期貸款 ? 按還款方式劃分： ? 一次償還貸款和分期償還貸款 ? 按貸款對象劃分： ? 公司貸款和個人貸款 ? 按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分： ? 自營貸款、委托貸款 ? 按貸款的保障條件劃分 (自營貸款 )： ? 信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn) ? 按照貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為五類（自營貸款） ? 正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類 短期貸款、中期貸款和長期貸款 ? 短期貸款 是指期限在 1年以下的各種貸款； ? 中期貸款 是指期限在 1－ 5年的各種貸款； ? 長期貸款 是指貸款期限在 5年以上（含 5年）的各種貸款。 一次償還貸款和分次償還貸款 ? 一次償還貸款：一次償還本金，利息分期支付或到期一次支付 ? 分次償還貸款：分次等額償還本息或分次等額償還本金 自營貸款、委托貸款和特定貸款 ? 自營貸款 是商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款 ? 委托貸款 是委托人提供資金，由受托人指定的貸款對象、用途、金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助委托人收回的貸款。 信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn) ? 信用貸款 是指銀行僅憑借款單位的信譽(yù)而無須提供抵押品或第三方保證而發(fā)放的貸款； ? 擔(dān)保貸款 是指具有一定的財(cái)產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。根據(jù)還款保證的不同，具體分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。 ? 票據(jù)貼現(xiàn) 是持票人向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 按風(fēng)險(xiǎn)程度對貸款實(shí)行分類 ? 根據(jù)中國人民銀行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度不同劃分為 5類： ? ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。 ? ②關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還不利的因素。 ? ③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。 ? ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 ? ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? 在上述 5級分類，后 3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。 二、貸款業(yè)務(wù)程序 ? 貸款申請、對借款人信用等級評估、貸款調(diào)查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還等程序。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 ? 本息分別核算 ? 商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 ? 自營貸款和委托貸款分別核算 ? 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 二、會計(jì)科目 ? 表內(nèi)科目 ? 貸款 ?本金 ?利息調(diào)整 ?已減值 ? 利息收入 ? 應(yīng)收利息 ? 貸款損失準(zhǔn)備 ? 資產(chǎn)減值損失 ? 表外科目 ? 應(yīng)收未收利息 ? 擔(dān)保物 三、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 ? 銀行會計(jì)部門根據(jù)不同類型的貸款制度，制定了相應(yīng)的核算方式。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來看，貸款的核算方式主要有以下 3種： ? 逐筆核貸 ?信用貸款和擔(dān)保貸款 ? 下貸上轉(zhuǎn) ? 貼現(xiàn) （一）逐筆核貸 信用貸款核算 ? 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。由于信用貸款沒有實(shí)物或有價(jià)物作抵押，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，所以商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 ? 會計(jì)核算手續(xù)包括： ? 發(fā)放貸款 ? 收回貸款 ? 貸款展期 ? 貸款逾期 ? 貸款利息的計(jì)算 發(fā)放貸款 ? 借款單位申請貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)信貸部門考核同意后，雙方簽訂借款合同。 ? 然后借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋單位公章、法定代表人名章及預(yù)留印鑒，連同申請書一起交給信貸部門。 ? 信貸部門審查同意后，將銀行核定的貸款金額及還款時(shí)間批注在借據(jù)上，然后轉(zhuǎn)會計(jì)部門。 ? 會計(jì)本門審核無誤后，為借款單位開立貸款分戶賬，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄如下： ? 借：貸款 —— XX單位貸款戶 ? 貸：吸收存款 —— XX單位
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