市場營銷第三章人民幣存款業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-03-16 10:57 本頁面
【正文】 第三章 人民幣存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 存款利息的計(jì)算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、存款的意義和種類 （一）概念 存款 是企業(yè)和個(gè)人存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的暫時(shí)閑置的貨幣資金。 存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的一種 籌資活動(dòng) 。 （二）種類 根據(jù)存款的對(duì)象不同，分為 單位存款 和 個(gè)人（儲(chǔ)蓄）存款 根據(jù)吸收的款項(xiàng)來源性質(zhì)不同，分為 一般性存款 和 財(cái)政性存款 。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 根據(jù)吸收的存款幣種不同，分為 人民幣存款 和外幣存款 。 根據(jù)吸收的存款流動(dòng)性大小，分為 短期存款 和長期存款 。 根據(jù)存款產(chǎn)生的來源不同，分為 原始存款 和 派生存款 。 二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 正確使用會(huì)計(jì)科目和賬戶 監(jiān)督存款賬戶余額，防止套取銀行信用 提高服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)存款人的合法權(quán)益 及時(shí)辦理存款業(yè)務(wù) 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 三、銀行結(jié)算賬戶的管理 單位結(jié)算賬戶 （ 1）單位結(jié)算賬戶的種類 單位結(jié)算賬戶是指銀行為機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織等存款人開立的 辦理資金收付結(jié)算 的 人民幣 活期 存款 賬戶。 個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為 基本存款賬戶 、 一般存款賬戶 、 專用存款賬戶 和臨時(shí)存款賬戶 。 ①基本存款賬戶 基本存款賬戶 是存款單位因辦理 日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶的存款單位只能在銀行開立 一個(gè) 基本存款賬戶，是存款單位的主辦賬戶。 存款單位日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 ②一般存款賬戶 一般存款賬戶 是存款單位因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 一般存款賬戶 用于辦理存款單位借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 ③專用存款賬戶 專用存款賬戶 是存款單位按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 ④臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 是存款單位因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付 。臨時(shí)存款賬戶的有效期 最長 不得超過 2年 。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 2）單位結(jié)算賬戶的開設(shè) 存款單位開立結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填寫并提交開戶申請(qǐng)書，相關(guān)證明文件、蓋有單位印章的印鑒卡片和企業(yè)法人或單位負(fù)責(zé)人身份證。 開立基本賬戶，開戶行必須將開戶申請(qǐng)書及相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小＝?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)； 開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶開戶銀行必須將開戶申請(qǐng)書報(bào)送中國人民銀行備案。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 3）單位結(jié)算賬戶的使用及管理 存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用； 中國人民銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)施監(jiān)督和管理。中國人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶以及預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 個(gè)人結(jié)算賬戶 自然人有下列情況的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人結(jié)算賬戶： 使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位存款分為 單位活期存款 和 單位定期存款 兩種。 科目設(shè)置： “吸收存款”科目 本科目是負(fù)債類科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 收到存入的款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入貸方；支取款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入借方。余額在貸方，表示銀行吸收的各項(xiàng)存款的余額。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 “利息支出”科目 本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付利息”科目 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”、“吸收存款 —— 利息調(diào)整”等科目。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款業(yè)務(wù)，包括存入和支取人民幣兩個(gè)方面，按存取方式分為分為 人民幣現(xiàn)
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