【正文】 金融企業(yè)會計(jì) Jin rong Qiye Kuaiji 金融企 業(yè) 會 計(jì)2存款業(yè)務(wù)的核算第二章 存款 業(yè)務(wù) 的核算l 存款 業(yè)務(wù) 概述l 單 位存款 業(yè)務(wù) 的核算l 儲 蓄存款 業(yè)務(wù) 的核算第一 節(jié) 存款 業(yè)務(wù) 概述l 存款 業(yè)務(wù) 的性 質(zhì)l 存款 業(yè)務(wù) 的種 類l 存款 業(yè)務(wù) 核算的有關(guān) 賬戶一、存款 業(yè)務(wù) 的性 質(zhì)l 存款是 銀 行以信用方式吸收社會 閑 置 資 金的籌 資 活 動 ，是 銀 行的主要 負(fù)債業(yè)務(wù) 。l 銀 行吸收存款，可以把社會 閑 散的 資 金聚成巨大的 貨幣資 金，通 過銀 行信用中介作用，把 資 金 貸 放 給 流通和生 產(chǎn) 部 門 ，從而 對 社會生 產(chǎn) 和 經(jīng)濟(jì) 活 動進(jìn) 行有效 調(diào)節(jié) 。l 存款 業(yè)務(wù) 是 銀 行最基本的 業(yè)務(wù) ，存款 業(yè)務(wù) 的核算是 銀 行其他 業(yè)務(wù) 核算的基 礎(chǔ) 。二、存款 業(yè)務(wù) 的種 類單 位存款 一般存款l 資 金來源： 財(cái) 政性存款個(gè)人存款l 存款期限： 活期存款定期存款l 是否 計(jì) 息： 計(jì) 息存款不 計(jì) 息存款： 財(cái) 政 預(yù) 算內(nèi) 資 金存款等l 存款 貨幣 ： 本 幣 存款外 幣 存款三、存款 業(yè)務(wù) 核算的有關(guān) 賬戶l 存款 業(yè)務(wù) 的三個(gè)主要方面：u存入u支取u計(jì) 息l 有關(guān) 賬戶 ：u吸收存款u庫 存 現(xiàn) 金u應(yīng) 付利息u利息支出u應(yīng) 交稅 費(fèi) —— 代扣代交個(gè)人利息所得稅吸收存款l 科目性 質(zhì) ： 負(fù)債類 科目，用于反映 銀 行吸收的除同 業(yè) 存放款 項(xiàng) 以外各種存款的增減 變動情況，包括 單 位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、 轉(zhuǎn)貸 款 資 金和 財(cái) 政性存款等。l 設(shè) 有 “本金 ”和 “利息 調(diào) 整 ”明 細(xì) 科目l 余 額 在 貸 方，反映企 業(yè) 吸收的除同 業(yè) 存放款項(xiàng) 以外的其他各 項(xiàng) 存款。吸收存款l “吸收存款 ”的主要 賬務(wù)處 理：接受存款 借：庫存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) l 科目性 質(zhì) ： 資產(chǎn)類 科目l 余 額 反映在借方， 為庫 存 現(xiàn) 金的 實(shí) 有數(shù)庫 存 現(xiàn) 金l 科目性 質(zhì) ： 負(fù)債類 科目l 本科目核算企 業(yè) 按照合同 約 定 應(yīng) 支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期 還 本的 長 期借款、企 業(yè)債 券等 應(yīng) 支付的利息。 l 科目借方反映的是到期支付的利息， 貸 方反映根據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā) 生制原 則預(yù) 提的利息，余 額 反映在 貸 方， 為計(jì) 提的尚未 實(shí)際 支出的利息。l 本科目可按存款人或 債權(quán) 人 進(jìn) 行明 細(xì) 核算。應(yīng) 付利息應(yīng) 付利息l 主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息 支付存款的利息 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 l 科目性 質(zhì) ： 損 益 類 (費(fèi) 用）科目，用于核算 銀行在吸收存款及借款中所 發(fā) 生的利息支出利息支出應(yīng) 交稅 費(fèi) 代扣代交個(gè)人利息所得稅l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人存款利息稅時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)第二 節(jié) 單 位存款 業(yè)務(wù) 的核算l 單 位存款的開 戶 和管理l 單 位活期存款 業(yè)務(wù) 的核算l 單 位定期存款 業(yè)務(wù) 的核算一、 單 位存款的開 戶 和管理l 單 位存款 賬戶 的種 類 ：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶l 是獨(dú)立核算的 單 位用于 辦 理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金收付的 賬戶 ，是存款人的主 辦賬戶 ，存款人的工 資 、獎 金等 現(xiàn) 金支取只能通 過 基本存款 賬戶辦 理。l 要求：每個(gè) 單 位只能在一家 銀 行的一個(gè) 營業(yè) 機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款 賬戶 。l 開 戶對 象：u 企 業(yè) 法人u 法人內(nèi)部獨(dú)立核算 單 位u 行政事 業(yè)單 位u 外國 駐華 機(jī)構(gòu)等基本存款 賬戶l 是存款人因 為 借款或其他 結(jié) 算需要，在基本存款 賬戶 開 戶 行以外的 銀 行 營業(yè) 機(jī)構(gòu)開立的結(jié) 算 賬戶 ，用于借款 轉(zhuǎn) 存、借款 歸還 和其他結(jié) 算 資 金收付。l 要求： 該賬戶 只能 辦 理 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金 繳 存，不能 辦 理 現(xiàn) 金支取。一般存款 賬戶l 是存款人因 臨時(shí)經(jīng)營 活 動 需要而開立的 賬戶 。l 要求： 該賬戶 可以 辦 理 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和根據(jù)國家規(guī) 定 辦 理少量 現(xiàn) 金收付。 臨時(shí) 活 動結(jié) 束 時(shí)該賬戶 要注 銷 。l 有效期 為 2年臨時(shí) 存款 賬戶l 是存款人因基本建 設(shè)資 金、更新改造 資 金、財(cái) 政 預(yù) 算外 資 金和其他具有特定用途而需要專戶 管理的 資 金而開立的 賬戶 。 l 要求： 專 款 專 用、 專項(xiàng) 管理 ，可 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和現(xiàn) 金收付。專 用存款 賬戶小 測試l 如果你是 銀 行會 計(jì) ，面 對 下列客 戶 你如何 為其 選擇 存款 賬戶類 型？u合格境外機(jī)構(gòu)投 資 者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀 行開 設(shè) 人民 幣 特種 賬戶 和人民 幣結(jié) 算 資 金 賬戶 ， 銀 行會 計(jì)應(yīng)選擇 （）；u北京城建公司一分 隊(duì) 在深圳從事某商 業(yè) 大夏的施工，（施工期 為 兩年）而在當(dāng)?shù)?銀 行開 設(shè) 存款 賬戶 ， 銀 行會 計(jì)應(yīng)選擇 （ ）；u中 華 女子學(xué)院因新樓建 設(shè) 而向中國工商 銀 行北京市分行借款 Y萬元，因借款的 轉(zhuǎn) 存， 銀 行會 計(jì)應(yīng)選擇 （ ）；一、 單 位存款的開 戶 和管理l 開 戶 手 續(xù) ：u開 戶 申 請書u有關(guān) 證 明： 營業(yè)執(zhí) 照，人事、民政、 編 制委 員 會等批示， 軍隊(duì)軍 以上、武警 總隊(duì)財(cái)務(wù) 部 門 的開 戶證 明 書 等。u印 鑒 卡u開 戶許 可 證 ： （ 人民 銀 行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核 發(fā) ）→ 銀 行 審查 → 登 記 開 銷戶 登 記 簿→ 設(shè) 立分 戶賬 → 發(fā) 售 結(jié) 算憑 證一、 單 位存款的開 戶 和管理l 存款 賬戶 的管理：u一個(gè) 單 位只能在一家 銀 行的一個(gè) 營業(yè) 機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款 賬戶 ；u開 戶實(shí) 行雙向 選擇 ；u開立基本存款 賬戶實(shí) 行開 戶許 可 證 制度；u存款人的 賬戶 只能 辦 理存款人本身的 業(yè)務(wù) 活 動 ，不允 許 出租、出借和 轉(zhuǎn)讓 他人。u 不得套取 銀 行信用。先存后用，存大于支。二、 單 位活期存款 業(yè)務(wù) 的核算l 活期存款，具有隨 時(shí) 存取的特點(diǎn)，可分 為 支票 戶 和存折 戶 。l 活期存款 業(yè)務(wù) 核算的內(nèi)容：u存入 現(xiàn) 金u支取 現(xiàn) 金u利息核算u賬務(wù) 核 對支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。存入 現(xiàn) 金l 先收款，后記賬l 相關(guān)程序u客戶填寫現(xiàn)金繳款單 → 銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿 → 會計(jì)登記分戶賬l 會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款－單位活期存款－ xx單位戶存入 現(xiàn) 金存入 現(xiàn) 金例： 銀 行收到開 戶單 位 紅 心商店 繳 來 現(xiàn) 金10000元，要求存入其活期存款 賬戶 。借： 庫 存 現(xiàn) 金 10000貸 ：吸收存款－ 單 位活期存款－ 紅 心商店 戶 10000支取 現(xiàn) 金l 先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）l 相關(guān)程序：u簽發(fā)現(xiàn)金支票 → 銀行會計(jì)柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬 → 交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。l 會計(jì)分錄：借：吸收存款－單位活期存款－ xx單位戶貸：庫存現(xiàn)金支取 現(xiàn) 金l 例：開 戶單 位佳佳百 貨 公司 簽發(fā)現(xiàn) 金支票 50000元，來行要求取 現(xiàn) ，準(zhǔn) 備發(fā) 放工 資 ， 銀行 審 核無 誤 后，當(dāng)即予以 辦 理。 借 :吸收存款 — 單 位活期存款 — 佳佳百 貨 公司 戶 50000l 貸 :庫 存 現(xiàn) 金 16