市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第七章聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-03-13 13:46 本頁(yè)面
【正文】 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 銀行業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)外，還有結(jié)算業(yè)務(wù)。聯(lián)行往來(lái)是銀行達(dá)到轉(zhuǎn)帳結(jié)算目的重要手段之一，聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是銀行構(gòu)建的社會(huì)資金的郵遞通道。 第一節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述 一、聯(lián)行往來(lái)的概念及意義 結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會(huì)資金的往來(lái)運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。如其往來(lái)雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來(lái)，我們稱為聯(lián)行往來(lái)。 也就是說(shuō)，對(duì)于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來(lái)的兩個(gè)銀行來(lái)說(shuō)，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行帳戶系統(tǒng)。 目前，我國(guó)有 6大聯(lián)行系統(tǒng)： 中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行。 各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號(hào)，納入聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。其他銀行因尚未形成各自的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)而不能構(gòu)成聯(lián)行系統(tǒng)，其聯(lián)行業(yè)務(wù)委托上述銀行代理。 全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 示意圖 中國(guó)工商銀行總行 南京分行 上海分行 城北支行 虹口區(qū)支行 （開(kāi)匯票行） （兌付行） 聯(lián)行系統(tǒng)構(gòu)筑了資金往來(lái)的主要渠道，并通過(guò) 郵遞、專遞、電訊 等手段而聯(lián)系起來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，聯(lián)行往來(lái)就是由一筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算及其信息的傳遞而聯(lián)系的相關(guān)聯(lián)行間，在不同的時(shí)間與空間里通過(guò) 借記 或貸記 往來(lái)帳戶而達(dá)到為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算的目的。其本質(zhì)就是銀行間各分支機(jī)構(gòu)間的資金 應(yīng)收應(yīng)付 關(guān)系。 二、 聯(lián)行往來(lái)的組織體系 我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作。 我國(guó)聯(lián)行制度統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，采取總行、分行、支行 3級(jí)管理體制。 （ 1）全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)由總行監(jiān)督管理，適用于總行與所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來(lái)。參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的各機(jī)構(gòu)必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)頒發(fā)的全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。 本章重點(diǎn)介紹全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本核算方法。 （ 2）分行轄內(nèi)往來(lái) 分行轄內(nèi)往來(lái)是指由省、自治區(qū)、直轄市分行監(jiān)督管理，適用于省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來(lái)。參加分行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有管轄行統(tǒng)一頒發(fā)的轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。 （ 3）支行轄內(nèi)往來(lái) 支行轄內(nèi)往來(lái)是指由縣（市）支行監(jiān)督管理，適用于縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣（市）支行內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來(lái)。參加支行轄內(nèi)往來(lái)各機(jī)構(gòu)必須有支行轄內(nèi)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章。 上述三級(jí)聯(lián)行往來(lái)是按不同地區(qū)、不同銀行級(jí)別劃分的， 充分發(fā)揮 了分行、支行對(duì)轄內(nèi)聯(lián)行往來(lái)就近管理的 優(yōu)勢(shì) ，同時(shí)又 減輕 了總行監(jiān)督管理的 負(fù)擔(dān) 。 三、聯(lián)行往來(lái)核算的基本形式 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)必須適應(yīng)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，采取不同的核算形式，處理不同性質(zhì)的往來(lái)帳務(wù)。 分別往來(lái)，集中對(duì)賬； 發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行 往賬報(bào)告 來(lái)賬報(bào)告 管轄行（集中對(duì)賬） 四、聯(lián)行往來(lái)核算的特點(diǎn)與要求 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)是與銀行相互之間辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)結(jié)合進(jìn)行的，因此，聯(lián)行往來(lái)的核算是相關(guān)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，必須加強(qiáng) 聯(lián)行內(nèi)部管理，嚴(yán)密組織核算 ，以保證相關(guān)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。 聯(lián)行帳務(wù)一方面是各行帳務(wù)的重要組成部分，另一方面又相互聯(lián)系構(gòu)成一個(gè)完整的核算體系。必須 樹(shù)立全局觀念，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合，保證憑證報(bào)單填寫(xiě) 準(zhǔn)確，傳遞及時(shí)，差錯(cuò)查詢迅速回復(fù)， 以達(dá)到整個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)帳務(wù)的平衡。 聯(lián)行往來(lái)的核算是在不同的時(shí)間與地點(diǎn)分別進(jìn)行的，要想使分散在各地的聯(lián)行帳務(wù)核算能夠準(zhǔn)確快速完成，聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)各銀行 必須嚴(yán)格遵守核算制度，不能隨便變通處理， 以免造成帳務(wù)上的混亂。 聯(lián)行往來(lái)并非實(shí)在的資金往來(lái)，而是聯(lián)行間相互代收代付款項(xiàng)，按照聯(lián)行往來(lái)制度的規(guī)定，各銀行必須在總行 存足備用金，及時(shí)進(jìn)行清算，不準(zhǔn)拖欠他行資金，以保證信貸資金順暢地周轉(zhuǎn)。 第二節(jié) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算 一、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目和憑證 會(huì)計(jì)科目 存放聯(lián)行款項(xiàng) 資產(chǎn)類科目（只能記在借方） 聯(lián)行存放款項(xiàng) 負(fù)債類科目（只能記在貸方） 這兩個(gè)科目下均設(shè) 來(lái)賬 與 往賬 兩個(gè)分戶賬。 會(huì)計(jì)憑證 聯(lián)行憑證又稱聯(lián)行報(bào)單。它是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算使用的基本憑證，是反映全國(guó)聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)的依據(jù)。 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)憑證按傳遞方式有 郵劃 和 電劃 兩種。 其中，郵劃分為： 郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單。 電劃分為： 電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。 會(huì)計(jì)科目和憑證的運(yùn)用
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