聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-05-28 21:18 本頁面
【正文】 銀行機構(gòu)往來 ?與人民銀行往來 ?與系統(tǒng)行往來（同城、異地） ?與同業(yè)行往來（同城、異地） ?與所屬網(wǎng)點往來 第六章 聯(lián)行往來的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng) 第三節(jié) 中央銀行電子聯(lián)行往來 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 ? 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念 ? 聯(lián)行往來的特點 ? 聯(lián)行往來的層次 ? 聯(lián)行往來核算的基本形式 ? 聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施 一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念 ? 同一銀行系統(tǒng) 異地 各行處之間彼此互稱聯(lián)行 。 ? 聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等 ， 相互代收 、 代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來 ， 是實現(xiàn)資金劃撥的工具 。 ? 目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)的金融機構(gòu)的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。 ? 我國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了分級管理的聯(lián)行模式，共分為三級，即全國聯(lián)行、省轄聯(lián)行和縣轄聯(lián)行。聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集中監(jiān)督，分別核算”的辦法，實現(xiàn)全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級管理體制。 ? 與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為同業(yè)。 二、聯(lián)行往來的特點 ? (一 ) 既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度。 ? (二 ) 與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進行 ? (三 ) 有一套完善的安全控制措施和工具。 ? (四 ) 有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)。 ? 有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。 ? 從一個聯(lián)行系統(tǒng)來看，在一定時期內(nèi)，往賬的和一定等于來賬的和。就單個銀行行處來說，既要辦理往賬，又要辦理來賬，往賬一般不等于來賬。 ? 由于往來賬時間不同步，來賬的時間滯后，因此會形成未達賬項。每年年初三個月，用來查清上年聯(lián)行未達賬項。 三、聯(lián)行往來的層次 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 非電子聯(lián)行 金融機構(gòu)往來 境內(nèi)聯(lián)行 人民銀行電子聯(lián)行往來 聯(lián)行 電子聯(lián)行 系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來 港澳及國外聯(lián)行 四 、聯(lián)行往來核算的基本形式 ? 主要采取 集中制 和 分散制 兩種核算形式。 ? 境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。 ? 港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。 ? 集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較為合適。 五、聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施 ? 聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風(fēng)險也大。 ? 主要風(fēng)險點包括：單人操作，印、押 (壓 )、證、機管理漏洞，賬務(wù)核對不及時，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報批手續(xù)，錯賬，亂賬。 ? 防止風(fēng)險發(fā)生的主要措施有： ? （ 1）建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案； ? （ 2）業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押員三個崗位相互制約完成，不得混崗操作； ? （ 3）印、押 (壓 )、證、機必須分管，并嚴格控制知押面； ? （ 4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管； ? （ 5）定期、不定期對賬，保證內(nèi)外賬一致； ? （ 6）準確使用會計科目； ? （ 7）嚴防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng) ? 一、聯(lián)行往來核算的基本做法 ? （一）直接往來，分別核算 ? 聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進行的，當聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接由發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）記報單，寄給接受聯(lián)行報單的
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