聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-05-23 21:18:22 本頁(yè)面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：?jiǎn)稳瞬僮?，印、?(壓 )、證、機(jī)管理漏洞，賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報(bào)批手續(xù)，錯(cuò)賬，亂賬。 ? 境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對(duì)方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對(duì)賬銷賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。就單個(gè)銀行行處來說，既要辦理往賬，又要辦理來賬，往賬一般不等于來賬。 ? (二 ) 與國(guó)內(nèi)、國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行 ? (三 ) 有一套完善的安全控制措施和工具。同時(shí)采取了分級(jí)管理的聯(lián)行模式，共分為三級(jí)，即全國(guó)聯(lián)行、省轄聯(lián)行和縣轄聯(lián)行。 ? 聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等 ， 相互代收 、 代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來 ， 是實(shí)現(xiàn)資金劃撥的工具 。 ? 目前，人民銀行和國(guó)有商業(yè)銀行各自建立了獨(dú)立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，集中監(jiān)督，分別核算”的辦法，實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級(jí)管理體制。 ? (四 ) 有獨(dú)特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)。 ? 由于往來賬時(shí)間不同步，來賬的時(shí)間滯后，因此會(huì)形成未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 港澳及國(guó)外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對(duì)方行的名義開立賬戶進(jìn)行往來，直接寄送對(duì)賬單對(duì)賬銷賬。 ? 防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要措施有： ? （ 1）建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案； ? （ 2）業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押?jiǎn)T三個(gè)崗位相互制約完成，不得混崗操作； ? （ 3）印、押 (壓 )、證、機(jī)必須分管，并嚴(yán)格控制知押面； ? （ 4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管； ? （ 5）定期、不定期對(duì)賬，保證內(nèi)外賬一致； ? （ 6）準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目； ? （ 7）嚴(yán)防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。 ? 發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報(bào)單的內(nèi)容；收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來賬，記載收到報(bào)單的內(nèi)容。 ? （三）集中對(duì)賬，分年查清 ? 總行對(duì)賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?guó)聯(lián)行往賬、來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對(duì)核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達(dá)查清。 ? （四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定 ? 各商業(yè)銀行在辦理全國(guó)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時(shí)還要具有聯(lián)行行號(hào)、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押。行號(hào)由五位數(shù)組成。凡是填發(fā)郵劃報(bào)單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴(yán)格的管理規(guī)定。 ? 二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié) ? 盡管聯(lián)行往來核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往來改進(jìn)較大，但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對(duì)、資金存欠清償、年終結(jié)平四個(gè)環(huán)節(jié)。日常往來采用橫向往來做法的，往來賬的核對(duì)一般分散由收?qǐng)?bào)行辦理；日常往來采用縱向往來做法的，往來賬的核對(duì)一般系由管理行集中辦理。 三、會(huì)計(jì)科目、聯(lián)行報(bào)單及報(bào)告表 ? （一）會(huì)計(jì)科目 ? 聯(lián)行往賬 ? 本科目是 發(fā)報(bào)行 發(fā)生全國(guó)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時(shí)專用的科目 。 ?收到借方報(bào)單 ， 記本科目貸方；收到貸方報(bào)單 ， 記本科目借方 。 ? “上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬” ? 上述兩個(gè)科目是上年全國(guó)聯(lián)行在未達(dá)查清前使用的科目。 ? 上述兩科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。 ? 電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單 ? 電劃報(bào)單名為四聯(lián)，實(shí)際為兩聯(lián)。 行名 行號(hào) 全國(guó)聯(lián)行往帳報(bào)告表 年 月 日 行號(hào) 行名 編號(hào)（ ） 摘要 借 方 貸 方 筆 數(shù) 金 額 筆 數(shù) 金 額 電劃 郵劃 電 劃 郵 劃 上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 行名 行號(hào) 全國(guó)聯(lián)行來帳報(bào)告表 年 月 日 行號(hào) 行名 編號(hào)（ ） 摘要 借 方 貸 方 筆 數(shù) 金 額 筆 數(shù) 金 額 電劃 郵劃 電 劃 郵 劃 上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 四、聯(lián)行往來核算的會(huì)計(jì)處理 ? （一）日常核算是雙方的往來掛帳 ? 劃轉(zhuǎn)代收款時(shí) ? （ 1）發(fā)報(bào)行（簽發(fā)貸方報(bào)單） 借： 科目 （ 活期存款 ） —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 —— 對(duì)方銀行
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