聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算-文庫吧
2025-04-22 21:18 本頁面
【正文】 行處（收報行），同時發(fā)報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報單把發(fā)報行、收報行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個有機的整體，使他們都能根據(jù)同一內(nèi)容的報單進行核算和監(jiān)督。 ? 在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。 ? 發(fā)報行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報單的內(nèi)容；收報行處理聯(lián)行來賬，記載收到報單的內(nèi)容。按往賬、來賬劃分聯(lián)行賬務(wù)，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應關(guān)系。 ? 但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報行，又是收報行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，并分別進行核算。 （二）往來報告，分行錄磁 ? 聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進行，決定了必須設(shè)立一個聯(lián)行往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發(fā)報行和收報行應于 營業(yè)日終了 ，根據(jù)當天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行 (有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報告表寄總行 )；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，應及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中心。 ? （三）集中對賬，分年查清 ? 總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬、來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達查清。聯(lián)行往來賬務(wù) 以年度為界，分年度查清未達和結(jié)平往、來賬務(wù) 。 ? 新年度開始后，各行應將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理。當上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。 ? （四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定 ? 各商業(yè)銀行在辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時還要具有聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押。 ? 全國聯(lián)行行號是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的行名代號，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國不重復。具有全國聯(lián)行行號的行處，才有資格辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，否則委托其他銀行辦理。 ? 在填制聯(lián)行報單時，應同時填寫行名和行號，當兩者不一致時，應以行號為準。行號由五位數(shù)組成。 ? 其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號，1字頭代表中央銀行， 2字頭代表工商銀行，3字頭代表農(nóng)業(yè)銀行， 4字頭代表中國銀行，5字頭代表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號。 ? 聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報單，都應加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴格的管理規(guī)定。聯(lián)行專用章是收報行鑒別聯(lián)行報單真?zhèn)蔚拇胧┲弧? ? 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾侄?，各家銀行系統(tǒng)的全國聯(lián)行密押，由各家銀行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時更改。 ? 二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié) ? 盡管聯(lián)行往來核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往來改進較大，但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對、資金存欠清償、年終結(jié)平四個環(huán)節(jié)。 ? （一）日常往來 ? 日常往來是發(fā)、收報行之間的橫向的資金往來，但反映在聯(lián)行往來的核算上其方法不同。一般有：橫向往來，即發(fā)報行向收報行填發(fā)報單；縱向往來，即業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報行向聯(lián)行往來的管理行填發(fā)報單由管理行將資金匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收報行，發(fā)、收報行仍按往、來賬核算。 ? （二）往來賬核對 ? 往來賬核對方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來制度的重要方面，對賬的方法與日常往來的核算密切相關(guān)。日常往來采用橫向往來做法的，往來賬的核對一般分散由收報行辦理；日常往來采用縱向往來做法的，往來賬的核對一般系由管理行集中辦理。 ? （三）資金存欠清償 ? 聯(lián)行往來發(fā)生后必然引起行與行之間的資金存欠，對聯(lián)行往來資金存欠清償?shù)姆椒ㄓ校褐鸸P清償和軋差清償。 ? 采用逐筆清償資金存欠辦法的，聯(lián)行往來各清算行在管理行開立清算賬戶，應付他行資金從該賬戶支付，應收他行資金存入該賬戶，資金逐筆清償。 ? 采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時間內(nèi)聯(lián)行往來發(fā)生額進行匯總后軋算差額，貸方合計大于借方合計為應付匯差，借方合計大于貸方合計為應收匯差，對匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進行清算。 三、會計科目、聯(lián)行報單及報告表 ? （一）會計科目 ? 聯(lián)行往賬 ? 本科目是 發(fā)報行 發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時專用的科目 。 ? 填發(fā)借方報單 ， 借記本科目；填發(fā)貸方報單 ， 貸記本科目 。 ?本科目屬資產(chǎn)負債 共同類 科目 ， 余額通常借 、貸雙方軋差反映 。 ? 聯(lián)行來賬 ?本科目是 收報行 處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時的專用科目 。 ?收到借方報單 ， 記本科目貸方；收到貸方
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