聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧
2025-04-22 21:18 本頁(yè)面
【正文】 行處（收?qǐng)?bào)行），同時(shí)發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行及時(shí)通知總行對(duì)賬中心。這樣，通過(guò)聯(lián)行報(bào)單把發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行和監(jiān)督行三方貫串起來(lái)，形成一個(gè)有機(jī)的整體，使他們都能根據(jù)同一內(nèi)容的報(bào)單進(jìn)行核算和監(jiān)督。 ? 在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時(shí)，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)。 ? 發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報(bào)單的內(nèi)容；收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來(lái)賬，記載收到報(bào)單的內(nèi)容。按往賬、來(lái)賬劃分聯(lián)行賬務(wù)，對(duì)于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來(lái)賬中進(jìn)行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? 但具體對(duì)某一行處來(lái)說(shuō)，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報(bào)行，又是收?qǐng)?bào)行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來(lái)賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來(lái)賬必須嚴(yán)格劃分清楚，并分別進(jìn)行核算。 （二）往來(lái)報(bào)告，分行錄磁 ? 聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的分散進(jìn)行，決定了必須設(shè)立一個(gè)聯(lián)行往來(lái)的監(jiān)督部門(mén)，以監(jiān)督發(fā)報(bào)行的往賬與收?qǐng)?bào)行的來(lái)賬，因此，各發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行應(yīng)于 營(yíng)業(yè)日終了 ，根據(jù)當(dāng)天的全國(guó)聯(lián)行往賬和來(lái)賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表，并附報(bào)告卡報(bào)告自己的管轄分行 (有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報(bào)告表寄總行 )；管轄分行收到所轄行處的報(bào)告表及報(bào)告卡后，應(yīng)及時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)錄磁并傳送總行對(duì)賬中心。 ? （三）集中對(duì)賬，分年查清 ? 總行對(duì)賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?guó)聯(lián)行往賬、來(lái)賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶(hù)，將往賬與來(lái)賬報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對(duì)核銷(xiāo)，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達(dá)查清。聯(lián)行往來(lái)賬務(wù) 以年度為界，分年度查清未達(dá)和結(jié)平往、來(lái)賬務(wù) 。 ? 新年度開(kāi)始后，各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開(kāi)并分別處理。當(dāng)上年全國(guó)聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級(jí)上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。 ? （四）聯(lián)行往來(lái)核算的其他規(guī)定 ? 各商業(yè)銀行在辦理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)還要具有聯(lián)行行號(hào)、聯(lián)行專(zhuān)用章和聯(lián)行密押。 ? 全國(guó)聯(lián)行行號(hào)是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)使用的行名代號(hào)，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國(guó)不重復(fù)。具有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的行處，才有資格辦理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)，否則委托其他銀行辦理。 ? 在填制聯(lián)行報(bào)單時(shí)，應(yīng)同時(shí)填寫(xiě)行名和行號(hào)，當(dāng)兩者不一致時(shí)，應(yīng)以行號(hào)為準(zhǔn)。行號(hào)由五位數(shù)組成。 ? 其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號(hào)，1字頭代表中央銀行， 2字頭代表工商銀行，3字頭代表農(nóng)業(yè)銀行， 4字頭代表中國(guó)銀行，5字頭代表建設(shè)銀行，以此類(lèi)推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號(hào)。 ? 聯(lián)行專(zhuān)用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專(zhuān)用印鑒，全國(guó)聯(lián)行專(zhuān)用章由各行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報(bào)單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章，聯(lián)行專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，并有嚴(yán)格的管理規(guī)定。聯(lián)行專(zhuān)用章是收?qǐng)?bào)行鑒別聯(lián)行報(bào)單真?zhèn)蔚拇胧┲弧? ? 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來(lái)憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾侄危骷毅y行系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)行密押，由各家銀行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時(shí)更改。 ? 二、聯(lián)行往來(lái)核算的基本環(huán)節(jié) ? 盡管聯(lián)行往來(lái)核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往來(lái)改進(jìn)較大，但其處理過(guò)程一般可劃分為日常往來(lái)、往來(lái)賬核對(duì)、資金存欠清償、年終結(jié)平四個(gè)環(huán)節(jié)。 ? （一）日常往來(lái) ? 日常往來(lái)是發(fā)、收?qǐng)?bào)行之間的橫向的資金往來(lái)，但反映在聯(lián)行往來(lái)的核算上其方法不同。一般有：橫向往來(lái)，即發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單；縱向往來(lái)，即業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報(bào)行向聯(lián)行往來(lái)的管理行填發(fā)報(bào)單由管理行將資金匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收?qǐng)?bào)行，發(fā)、收?qǐng)?bào)行仍按往、來(lái)賬核算。 ? （二）往來(lái)賬核對(duì) ? 往來(lái)賬核對(duì)方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來(lái)制度的重要方面，對(duì)賬的方法與日常往來(lái)的核算密切相關(guān)。日常往來(lái)采用橫向往來(lái)做法的，往來(lái)賬的核對(duì)一般分散由收?qǐng)?bào)行辦理；日常往來(lái)采用縱向往來(lái)做法的，往來(lái)賬的核對(duì)一般系由管理行集中辦理。 ? （三）資金存欠清償 ? 聯(lián)行往來(lái)發(fā)生后必然引起行與行之間的資金存欠，對(duì)聯(lián)行往來(lái)資金存欠清償?shù)姆椒ㄓ校褐鸸P清償和軋差清償。 ? 采用逐筆清償資金存欠辦法的，聯(lián)行往來(lái)各清算行在管理行開(kāi)立清算賬戶(hù)，應(yīng)付他行資金從該賬戶(hù)支付，應(yīng)收他行資金存入該賬戶(hù)，資金逐筆清償。 ? 采用軋差清算資金存欠辦法的稱(chēng)為匯差清算，將一定時(shí)間內(nèi)聯(lián)行往來(lái)發(fā)生額進(jìn)行匯總后軋算差額，貸方合計(jì)大于借方合計(jì)為應(yīng)付匯差，借方合計(jì)大于貸方合計(jì)為應(yīng)收匯差，對(duì)匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進(jìn)行清算。 三、會(huì)計(jì)科目、聯(lián)行報(bào)單及報(bào)告表 ? （一）會(huì)計(jì)科目 ? 聯(lián)行往賬 ? 本科目是 發(fā)報(bào)行 發(fā)生全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)專(zhuān)用的科目 。 ? 填發(fā)借方報(bào)單 ， 借記本科目；填發(fā)貸方報(bào)單 ， 貸記本科目 。 ?本科目屬資產(chǎn)負(fù)債 共同類(lèi) 科目 ， 余額通常借 、貸雙方軋差反映 。 ? 聯(lián)行來(lái)賬 ?本科目是 收?qǐng)?bào)行 處理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)的專(zhuān)用科目 。 ?收到借方報(bào)單 ， 記本科目貸方；收到貸方
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