【正文】 賬務(wù)時(shí)，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)。 ? 聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國(guó)聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。 ? 聯(lián)行來(lái)賬 ?本科目是 收?qǐng)?bào)行 處理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)的專用科目 。 ? （三）報(bào)告表 ? 報(bào)告表由全國(guó)聯(lián)行往賬報(bào)告表、全國(guó)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表兩類(lèi)組成 ， 均須編制一式兩份，一份上報(bào)管轄分行，一份留存。匯出、匯入資金由人民銀行當(dāng)即清算，匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。 ? （二）發(fā)報(bào)行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理 ? 發(fā)報(bào)行對(duì)匯出行送交的有關(guān)憑證審查無(wú)誤后，確認(rèn)匯出行賬戶有足夠資金支付，即可辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 匯出行：太原支行 ? 借：活期存款 —— 藍(lán)天貿(mào)易公司 600000 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 ? 發(fā)報(bào)行：山西省人民銀行 ? 借：中國(guó)工商銀行存款 —— 太原支行 600000 ? 貸：電子聯(lián)行往賬 600000 ? 收?qǐng)?bào)行：河南省人民銀行 ? 借：電子聯(lián)行來(lái)賬 600000 ? 貸：中國(guó)工商銀行存款 —— 鄭州分行 600000 ? 匯入行：鄭州分行 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 ? 貸：活期存款 —— 服裝公司 600000 ? （六）年度終了后，對(duì)上年的聯(lián)行往來(lái)進(jìn)行未達(dá)賬的清查。如果是代收業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：電子清算資金往來(lái) ? 貸：電子聯(lián)行來(lái)賬 ? 如果是代付業(yè)務(wù)，作相反會(huì)計(jì)分錄。余額軋差反映。每日營(yíng)業(yè)終了，清算總中心和清算分中心核對(duì)無(wú)誤后，結(jié)平當(dāng)日電子聯(lián)行賬務(wù)。收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來(lái)賬”科目卡片賬； ? 第二聯(lián)來(lái)賬報(bào)告卡 —— 由發(fā)報(bào)行寄收?qǐng)?bào)行，收?qǐng)?bào)行隨聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表寄管轄分行； ? 第三聯(lián)往賬報(bào)告卡 —— 發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行； ? 第四聯(lián)往賬卡片 —— 發(fā)報(bào)行留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。 ? 采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時(shí)間內(nèi)聯(lián)行往來(lái)發(fā)生額進(jìn)行匯總后軋算差額，貸方合計(jì)大于借方合計(jì)為應(yīng)付匯差，借方合計(jì)大于貸方合計(jì)為應(yīng)收匯差，對(duì)匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進(jìn)行清算。 ? 在填制聯(lián)行報(bào)單時(shí)，應(yīng)同時(shí)填寫(xiě)行名和行號(hào)，當(dāng)兩者不一致時(shí)，應(yīng)以行號(hào)為準(zhǔn)。 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：?jiǎn)稳瞬僮?，印、?(壓 )、證、機(jī)管理漏洞，賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報(bào)批手續(xù)，錯(cuò)賬，亂賬。同時(shí)采取了分級(jí)管理的聯(lián)行模式，共分為三級(jí)，即全國(guó)聯(lián)行、省轄聯(lián)行和縣轄聯(lián)行。 ? (四 ) 有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理，聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)。 ? 發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報(bào)單的內(nèi)容；收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來(lái)賬，記載收到報(bào)單的內(nèi)容。凡是填發(fā)郵劃報(bào)單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴(yán)格的管理規(guī)定。 ?收到借方報(bào)單 ， 記本科目貸方；收到貸方報(bào)單 ， 記本科目借方 。 行名 行號(hào) 全國(guó)聯(lián)行往帳報(bào)告表 年 月 日 行號(hào) 行名 編號(hào)（ ） 摘要 借 方 貸 方 筆 數(shù) 金 額 筆 數(shù) 金 額 電劃 郵劃 電 劃 郵 劃 上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 行名 行號(hào) 全國(guó)聯(lián)行來(lái)帳報(bào)告表 年 月 日 行號(hào) 行名 編號(hào)（ ） 摘要 借 方 貸 方 筆 數(shù) 金 額 筆 數(shù) 金 額 電劃 郵劃 電 劃 郵 劃 上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 四、聯(lián)行往來(lái)核算的會(huì)計(jì)處理 ? （一）日常核算是雙方的往來(lái)掛帳 ? 劃轉(zhuǎn)代收款時(shí) ? （ 1）發(fā)報(bào)行（簽發(fā)貸方報(bào)單） 借： 科目 （ 活期存款 ） —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 —— 對(duì)方銀行 ? （ 2）收?qǐng)?bào)行（收到貸方報(bào)單） 借：聯(lián)行來(lái)賬 —— 對(duì)方銀行 貸： 科目（活期存款） —— 收款人戶 ? 劃轉(zhuǎn)代付款時(shí) ? （ 1）發(fā)報(bào)行（簽發(fā)借方報(bào)單） 借：聯(lián)行往賬 —— 對(duì)方銀行 貸： 科目 （ 活期存款 ） —— 收款人戶 ? （ 2）收