聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算-閱讀頁
2025-06-01 21:18本頁面
【正文】 ：聯(lián)行來賬 —— 太原分行 60000 ? 貸：活期存款 —— 服裝公司 60000 ? 例 2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分行簽發(fā)的銀行匯票，金額300000。 ? 發(fā)報(bào)行：太原分行 ? 借：聯(lián)行往賬 —— 北京分行 300000 ? 貸：活期存款 —— 新興百貨公司 300000 ? 收報(bào)行 ：鄭州分行 ? 借：匯出匯款 300000 ? 貸：聯(lián)行來賬 —— 太原分行 300000 第三節(jié) 中央銀行電子聯(lián)行往來 ? 一、人民銀行電子聯(lián)行往來的定義 ? 人民銀行電子聯(lián)行往來也稱全國電子聯(lián)行，是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。 二、電子聯(lián)行往來的基本做法 ? 電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立資金清算總中心，在設(shè)立衛(wèi)星小站的人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分中心。清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系，由清算總中心負(fù)責(zé)清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)收。每日營業(yè)終了，清算總中心和清算分中心核對無誤后，結(jié)平當(dāng)日電子聯(lián)行賬務(wù)。 ? 辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報(bào)行（簡稱發(fā)報(bào)行）；辦理全國電子聯(lián)行來賬的行稱電子收報(bào)行（簡稱收報(bào)行）；清算總中心稱電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。匯出、匯入資金由人民銀行當(dāng)即清算，匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。 ? 電子聯(lián)行往來的會計(jì)科目有電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來賬、電子清算資金往來三個(gè)科目，都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。發(fā)報(bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報(bào)行進(jìn)行資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)用本科目核算。 ? 電子聯(lián)行來賬。余額雙方反映，不得軋差，與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。各清算分中心和總中心之間清算電子聯(lián)行資金存欠時(shí)用本科目核算。余額軋差反映。如果是代收業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為： ? 借：活期存款 —— 單位存款戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反會計(jì)分錄。 ? （二）發(fā)報(bào)行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理 ? 發(fā)報(bào)行對匯出行送交的有關(guān)憑證審查無誤后，確認(rèn)匯出行賬戶有足夠資金支付，即可辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 如果是代收業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為： ? 借： xx 銀行 (準(zhǔn)備金 )存款 —— 匯出行戶 ? 貸：電子聯(lián)行往賬 ? 如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄 ? 如果匯出行賬戶無款支付或不足支付，對不能轉(zhuǎn)匯的清單與匯劃憑證應(yīng)專夾保管，匯出行需在一天內(nèi)籌足資金，由發(fā)報(bào)行辦理轉(zhuǎn)匯；如果一天內(nèi)不能籌足資金，發(fā)報(bào)行則將有關(guān)憑證退交匯出行。根據(jù)表中轉(zhuǎn)賬數(shù)，編制轉(zhuǎn)賬傳票，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目。 ? （三）轉(zhuǎn)發(fā)行即電子聯(lián)行清算總中心 ? 轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行發(fā)來的往賬信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，向發(fā)報(bào)行發(fā)送收電回執(zhí)，并按收報(bào)行行號清理出各行的筆數(shù)、金額向收報(bào)行轉(zhuǎn)發(fā)匯劃信息，待收報(bào)行發(fā)回收電回執(zhí)后予以驗(yàn)證。 ? （四）收報(bào)行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理 ? 收報(bào)行收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬信息，經(jīng)審核無誤后向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單一式三聯(lián)，按總數(shù)填制兩聯(lián)劃款貸方（借方）憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 轉(zhuǎn)賬后，收報(bào)行將電子聯(lián)行來賬清單的第一、二聯(lián)分別作卡片賬和傳票附件，在第三聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章連同一聯(lián)劃收款憑證交給匯入行。如果是代收業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為： ? 借：電子清算資金往來 ? 貸：電子聯(lián)行來賬 ? 如果是代付業(yè)務(wù)，作相反會計(jì)分錄。如果是代收業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：活期存款 —— 收款人存款戶 ? 如果是代付業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄相反 ? 轉(zhuǎn)賬后，將收（付）款通知加蓋轉(zhuǎn)訖章交給收（付）款人。 ? 匯出行：太原支行 ? 借：活期存款 —— 藍(lán)天貿(mào)易公司 600000 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 ? 發(fā)報(bào)行：山西省人民銀行 ? 借：中國工商銀行存款 —— 太原支行 600000 ? 貸：電子聯(lián)行往賬 600000 ? 收報(bào)行：河南省人民銀行 ? 借：電子聯(lián)行來賬 600000 ? 貸：中國工商銀行存款 —— 鄭州分行 600000 ? 匯入行：鄭州分行 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 600000 ? 貸：活期存款 —— 服裝公司 600000 ? （六）年度終了后，對上年的聯(lián)行往來進(jìn)行未達(dá)賬的清查。 ? 新年度開始后，發(fā)報(bào)行除了補(bǔ)發(fā)上年報(bào)單抄本外，不得填發(fā)上年報(bào)單。 ? 未達(dá)賬全部查清后，根據(jù)電子計(jì)算中心的通知自下而上將上年聯(lián)行往來余額逐級上劃結(jié)清
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