【正文】 業(yè)拆借的核算 ? 同業(yè)拆借，是商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于季節(jié)性存款下降、貸款上升和業(yè)務(wù)資金調(diào)撥未達(dá)等原因，或因彌補(bǔ)轉(zhuǎn)匯、交換而產(chǎn)生的資金不足，按需要可以在金 ? 核算同業(yè)拆出設(shè)置“ 拆放同業(yè) ”科目，屬資產(chǎn)類科目，由拆出方使用；核算同業(yè)拆入設(shè)置“ 同業(yè)拆入 ”科目，屬負(fù)債類科目，由拆入方使用。 同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目。 （ 1） “ 拆放同業(yè) ” ：資產(chǎn)類科目，拆出行使用，按拆入行設(shè)明細(xì)賬。 拆出 收回 某某拆出 尚未收回 資金 （ 2） “ 同業(yè)拆入 ” ：負(fù)債科目，拆入行使用，按拆出行設(shè)明細(xì)賬。 歸還 拆入 xx拆入尚未歸還 ? 1．拆出款項(xiàng)的處理 ? （ 1）拆出放款項(xiàng)的處理 ? 根據(jù)資金管理部門(mén)提交的書(shū)面劃款通知，填制人民銀行支款憑證辦理劃款。根據(jù)人民銀行支款回單填制兩聯(lián)借方記賬憑證，一聯(lián)交資金管理部門(mén)，一聯(lián)作記賬憑證，回單聯(lián)作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：拆放同業(yè) —— 行戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? （ 2）收回拆放款項(xiàng)的處理 ? 根據(jù)人民銀行的收賬通知，經(jīng)資金管理部門(mén)審核無(wú)誤后，按收到的拆出資金本金和利息金額分別填制貸方記賬憑證兩聯(lián)，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)交資金管理部門(mén)，人民銀行回單作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? 貸：拆放同業(yè) —— 行戶 ? 金融企業(yè)往來(lái)收入 ? 2．拆入款項(xiàng)的處理 ? （ 1）拆入款項(xiàng)時(shí)的處理 ? 拆入款項(xiàng)時(shí)，以人民銀行收賬通知作借方記賬憑證，根據(jù)資金管理部門(mén)提交的拆入資金通知填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)送資金管理部門(mén)。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? 貸：同業(yè)拆入 —— 行戶 ? （ 2）歸還拆入款項(xiàng)的處理 ? 歸還拆入款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)資金管理部門(mén)的書(shū)面還款通知辦理還款手續(xù)后，按還款金額填制一聯(lián)貸方記賬憑證，以人民銀行付款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證附件，按歸還本金和利息分別填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)送資金管理部門(mén)。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：同業(yè)拆入 —— 行戶 ? 金融企業(yè)往來(lái)支出 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 第二節(jié) 同城票據(jù)交換 ? 一、同城票據(jù)交換的意義 ? 同城票據(jù)交換，就是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間場(chǎng)次集中在某一場(chǎng)所進(jìn)行交換；并軋計(jì)往來(lái)行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算。 ? 在同一城市和毗鄰地區(qū)范圍內(nèi)由人民銀行（或委托銀行）統(tǒng)一組織各商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)交換清算的意義在于： ? 其一，可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率。 ? 其二，可以簡(jiǎn)化各商業(yè)銀行間的往來(lái)核算手續(xù)，及時(shí)清算銀行間的往來(lái)占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。 ２ . 同域票據(jù)清算的基本規(guī)定 (１ ) 對(duì)參加交換的行處 ,核定交換碼 。 (２ ) 由人行主持 ,確定交換場(chǎng)次和時(shí)間 。一般市區(qū)行處參加兩場(chǎng)交換 ,郊縣參加第一次交換 午場(chǎng) :最遲不超過(guò) 12:30提出票據(jù) 廣州市分兩場(chǎng)進(jìn)行 下午 3 點(diǎn)取票 . 晚場(chǎng) :最遲不超過(guò)當(dāng)日下午 6:30提 出票據(jù) ,次日上午 9時(shí)取票 . (３ ) 票據(jù)交換分 “ 提出行 ” 、 “ 提入行 ”兩個(gè)系統(tǒng)處理 , 每個(gè)參加交換的行處 ,既是 “ 提出行 ” , 又是 “ 提入行 ” . 提出行提出的交換票據(jù)憑證 , 主要是 : １ .作為收款行向付款行提出的有 :支票 .銀行匯票 .本票及商業(yè)匯票等 . ２ .作為付款行向收款行提出的有 :進(jìn)賬單 .貸記憑證等 . “提入行 ” 通過(guò)交換提回上述票據(jù)和憑證 (應(yīng)屬于本行受理 ) 借方票據(jù) :代付 /應(yīng)收票據(jù) (４ )提出交換的票據(jù)分 貸方票據(jù) :代收 /應(yīng)付票據(jù) 提出借方 付款單位在他行開(kāi)戶 ,收款單位 在本行開(kāi)戶 (即本行應(yīng)收金額 ) 提入貸方 提出貸方 收款單位在他行開(kāi)戶 ,付款單位 在本行開(kāi)戶 (即本行應(yīng)付金額 ) 提入借方 (5) 票據(jù)交換差額的清算 ,采取匯總軋差的方式 . ? 提出借方 提出貸方 合計(jì) 合計(jì) 應(yīng)收差額 (應(yīng)借差額 ) 提入貸方 提入借方 (即應(yīng)收金額 ) (即應(yīng)付金額 ) ? 反之 “ ” “” 應(yīng)付差額 (應(yīng)貸差額 ) ? 此差額即是向人行辦理轉(zhuǎn)帳清算的金額 . ? 每場(chǎng)交換的應(yīng)借差額合計(jì)應(yīng)等于應(yīng)貸的差額合計(jì) . 同城票據(jù)交換的具體做法 （計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的做法） ? (1) 嚴(yán)格統(tǒng)一交換票據(jù)（憑證）格式、用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。 ? 打碼機(jī)在每張票據(jù)、憑證末端，用磁性油墨打印一行數(shù)碼。這行數(shù)碼根據(jù)票據(jù)和憑證填寫(xiě)的有關(guān)要素打印，其中包括：票據(jù)號(hào)碼、交換行號(hào)，單位帳號(hào)借（貸）方代碼及金額五項(xiàng)內(nèi)容（前三項(xiàng)內(nèi)容，當(dāng)支票發(fā)售時(shí)已予打上），以供計(jì)算機(jī)輸入打制提出交換的逐筆清單。 ? (2) 填制 “ 交換提出報(bào)告單 ” 連同票據(jù)憑證提出交換。 (3) 交換所清分、打印及提回交換憑證。 (4) 根據(jù)提出、提回票據(jù)、憑證的借、貸方總金額軋計(jì)，打制 “ 交換差額報(bào)告單 ” 送入行營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理轉(zhuǎn)帳。 （見(jiàn)圖三） (5) 提入行將票據(jù)及憑證處理入帳。 同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理 理論上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過(guò)人行辦理，即逐筆與 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 對(duì)轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總軋差的一套分錄，為使各行處 與人民銀行帳務(wù)相符一致，不能直接使用 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 科目，而需通過(guò)相應(yīng)的過(guò)渡科目列帳，最終從過(guò)渡科目以交換差額與 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 一筆進(jìn)行核銷。 設(shè)置“同城票據(jù)清算”科目：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 票據(jù)交換和差額的會(huì)計(jì)分錄： 1提出借方（托收）票據(jù) 借：同城票據(jù)清算 貸：待處理結(jié)算款項(xiàng) 托收票據(jù) 2 提出貸方（收單）憑證 借： * * 存款 * * 單位 貸：同城票據(jù)清算 ? 例：農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行 4月 15日收到開(kāi)戶單位 A企業(yè)提交的三聯(lián)進(jìn)賬單及由中國(guó)銀行廣州天河支行開(kāi)戶單位 B企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額 200 000元。經(jīng)審查無(wú)誤，辦理同城票據(jù)交換手續(xù)，為 A企業(yè)收款入賬。假定兩行均為會(huì)計(jì)主體行，直接在人民銀行開(kāi)戶，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付 。 ? 農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行會(huì)計(jì)分錄： ? 借：同城票據(jù)清算 202100 ? 貸：活期存款 —— A企業(yè) 202100 ? 中國(guó)銀行廣州天河支行提入支票： ? 借：活期存款 —— B企業(yè) 202100 ? 貸：同城票據(jù)清算 202100 3提回交換票據(jù)（借方票據(jù)） 借： * *存款 * * 單位 貸：同城票據(jù)清算 4提回收單（貸方）憑證： 借：同城票據(jù)清算 貸： * * 存款 * * 單位 5每次交換終了，軋差清算的會(huì)計(jì)分錄 “ 同城票據(jù)清算”科目如為借方差額（應(yīng)收差額），則 借：存放中央銀行款項(xiàng) 交換清算差額 貸： 同城票據(jù)清算 “ 同城票據(jù)清算”科目如為貸方差額（應(yīng)付差額），則 借：同城票據(jù)清算 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 交換清算差額 人民銀行收到各行處提交的憑證， 作如下分錄： 借： * * 銀行存款 —— 應(yīng)貸差額行戶 貸： * * 銀行存款 —— 應(yīng)借差額行戶 ? 票據(jù)交換實(shí)例： 行名 內(nèi)容中行 建行 工行 農(nóng)行 人行代收提出代付3000060000350006000040000700004500080000代收提入代付2021040000400006000040000900004000070000差額應(yīng)收10000應(yīng)收5000應(yīng)付20210應(yīng)收5000應(yīng)收 20210應(yīng)付 20210第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)代支付系統(tǒng) ? 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是由中國(guó)人民銀行主辦，為金融系統(tǒng)提高快捷、高效、安全、穩(wěn)定的資金劃撥與清算服務(wù)的支付清算系統(tǒng)。 ? 一、現(xiàn)代化支付的系統(tǒng)構(gòu)成 ? (一 )支付系統(tǒng)參與者 ? 分為直接參與者、間接參與者和特許參與者 ? 直接參與者 是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)，以及人民銀行地市級(jí)以上中心支行。 ? 間接參與者 是指未在人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行縣支行。 ? 特許參與者 是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)