【正文】 ? 該銀行在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)通了集匯劃、結(jié)算和清算于一體的資金匯劃清算系統(tǒng)，異地資金匯劃保證 2小時(shí)到賬，同城資金清算即時(shí)到賬；實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的通存通兌 ，系統(tǒng)內(nèi)同城資金劃撥即時(shí)到賬。 SWIFT— PCC系統(tǒng)保證收、付匯及時(shí)。 ? 中國(guó)工商銀行代理 2家政策性銀行、 12家股份制商業(yè)銀行、全國(guó)城市商業(yè)銀行資金清算中心、以及外資銀行、城鄉(xiāng)信用社等 10,000多家各類金融機(jī)構(gòu)的支付結(jié)算，支付結(jié)算代理市場(chǎng)份額超過(guò) 90%。 ? 第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái) ? 同業(yè)拆借 ? 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) ? 同城同業(yè)往來(lái) ? 一、同業(yè)拆借 （一）同業(yè)拆借的含義 ? 是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。主要同業(yè)之間由于匯劃或票據(jù)交換而產(chǎn)生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。 ? 以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月，一般不得展期。 （二）同業(yè)拆借使用的會(huì)計(jì)科目 拆放同業(yè) 資產(chǎn)類科目 核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金。拆借資金給他行時(shí)，借記本科目；他行歸還拆借資金時(shí)，貸記本科目。余額在借方。 ? 同業(yè)拆入 ? 負(fù)債類科目 ? 核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時(shí)性資金。 ? 借入資金時(shí)，貸記本科目，歸還資金時(shí)，借記本科目。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 ? 損益類科目 ? 用于核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費(fèi)用。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 ? 損益類科目 ? 用于核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收入。 ? （三）同業(yè)拆借的賬務(wù)處理 、拆入資金的處理 拆出行： 借：拆放同業(yè) —**拆入行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 拆入行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 貸：同業(yè)拆入 —**拆出行戶 ? 、收回拆借資金的處理 拆入行： 借：同業(yè)拆入 —**拆出行戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 拆出行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 拆放同業(yè) —**拆入行戶 ? ? 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算 （ 跨系統(tǒng)的異地結(jié)算 ） ，需通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯 。 ? 如果是系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算 ， 可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng) 。 對(duì)于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行 ， 其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算 ， 需要通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯或由建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行代理結(jié)算 。 ? 商業(yè)銀行需要通過(guò)人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開(kāi)戶的人民銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱發(fā)報(bào)行，異地收到匯劃資金的人民銀行稱為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱為匯入行。 二、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) ? （一） “先橫后直 ”方式 ? 適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃 。匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu) 。 ? 當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 匯出行將匯劃款項(xiàng)憑證提交跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯 。 由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入行 ， 即采取 “先橫后直 ”的轉(zhuǎn)匯方法 。 異地跨系統(tǒng)匯劃方式有三種： 先橫后直 （ “橫 ”是指同城兩個(gè)銀行的橫向往來(lái)； “直 ”是指異地兩個(gè)銀行的縱向往來(lái)） 先直后橫 先直后橫再直 ? 匯出行 （甲地農(nóng)行） 匯入行 （乙地工行） 借：活期存款 ——匯款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：資金清算往來(lái) 借：資金清算往來(lái) 貸：活期存款 ——收款人戶 轉(zhuǎn)匯行 （甲地工行） ①轉(zhuǎn)匯 ②匯款 甲地中國(guó)人民銀行 ③清算 ③清算 ? （二） “先直后橫 ”方式 ? 適用于 匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) ， 而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的款項(xiàng)匯劃 ， 所謂單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) ，是指匯出行所在地沒(méi)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu) 。 ? 劃款程序： ? 匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行 ， 再由其通過(guò)同城央行劃給匯入行 ，資金存欠由匯入地人民銀行清算 。 ? 先直后橫 轉(zhuǎn)匯行 （乙地農(nóng)行） 匯入行 （乙地工行） 借：活期存款 ——匯款人 貸：資金清算往來(lái) 借：資金清算往來(lái) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 ——收款人戶 匯出行 （甲地農(nóng)行） ①匯款 ②轉(zhuǎn)匯 乙地中國(guó)人民銀行 ③清算 ? （三） “先直后橫再直 ”方式 ? 匯出行 、 匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) ， 在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí) ， 則需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn) ， 即采取 “先直后橫再直 ”的辦法 。 ? 匯出行 （甲地農(nóng)行） 代轉(zhuǎn)匯行 丙地農(nóng)行 匯入行 （乙地工行） 轉(zhuǎn)匯行 （丙地工行） 借：活期存款 ——匯款人戶 貸：資金清算往來(lái) 借：資金清算往來(lái) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：資金清算往來(lái) 借：資金清算往來(lái) 貸：活期存款 ——收款人戶 ①匯款 ②轉(zhuǎn)匯 ③匯款 丙地中國(guó)人民銀行 清算 清算 ? 三、同城同業(yè)往來(lái) ? （一）同城票據(jù)交換 ? ? 指在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，集中到指定的票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方法。 ? ? 同城票據(jù)交換基本業(yè)務(wù)流程 票據(jù)交換所 票據(jù)交換行 提出票據(jù) 提出票據(jù) 提出票據(jù) 提入票據(jù) 提入票據(jù) 提入票據(jù) 票據(jù)交換行 票據(jù)交換行 ? （三）同城票據(jù)交換的資金清算 ? 由于參加票據(jù)交換的行處既是提出行同時(shí)也是提入行，所以各行在每次交換中當(dāng)場(chǎng)加計(jì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)并軋算出票據(jù)交換的應(yīng)收或應(yīng)付差額，由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，并轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。 ? 各行處根據(jù)在交換所提出票據(jù)與取回票據(jù)的情況，計(jì)算本行的交換差額： ? 本行應(yīng)付款 =本行代收票據(jù) +本行付款憑證 ? 本行應(yīng)收款 =本行代付票據(jù) +本行收款憑證 ? ? 提出行提出交換票據(jù) 當(dāng)提出代收票據(jù)（貸方票據(jù)）時(shí)，提出行為付款人開(kāi)戶行 借：活期存款 —付款人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） 當(dāng)提出代付票據(jù)（借方票據(jù)）時(shí)，提出行為收款人開(kāi)戶行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） 貸：其他應(yīng)付款 —提出交換專戶 若無(wú)退票并向收款人支付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 —提出交換專戶 貸：活期存款 —收款人戶 ? （四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理 ? 提入行提入交換票據(jù) 當(dāng)提入貸方票據(jù)（代收票據(jù)），提入行為收款人開(kāi)戶行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） 貸：活期存款 ——收款人戶 當(dāng)提入借方票據(jù)（代付票據(jù)），提入行為付款人開(kāi)戶行 如果付款人賬戶有足夠資金支付，辦理轉(zhuǎn)賬 借：活期存款 ——付款人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） 如付款人賬戶無(wú)足夠資金支付，辦理退票 ? （四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理 清算差額資金 （ 1）若為應(yīng)收差額 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） （ 2）若為應(yīng)付差額 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 工商銀行 農(nóng)業(yè)銀行 中國(guó)銀行 提出票據(jù) 本行代收票據(jù) 23900 115500 132023 本行代付票據(jù) 118000 320230 225000 提入票據(jù) 本行代付票據(jù) 245000 318500 99500 本行代收票據(jù) 98000 101900 71500 交換差額 應(yīng)付差額 52900 12100 應(yīng)收差額 65000 各交換會(huì)計(jì)分錄 人民銀行會(huì)計(jì)分錄 借 : 工商銀行準(zhǔn)備金存款 52900 農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 12100 貸：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款 65000 工商銀行會(huì)計(jì)分錄 借 :吸收存款 268900 貸 :吸收存款 216000 存放中央銀行款項(xiàng) 52900 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄 借 :吸收存款 434000 貸 :吸收存款