【正文】 款”賬戶(hù)等。 ? ，運(yùn)行時(shí)間由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。 ? 。 ? 發(fā)起行 — 發(fā)起清算行 — 發(fā)報(bào)中心 — 國(guó)家處理中心 — 收?qǐng)?bào)中心 — 接收清算行 — 接收行 ? （三）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的基本規(guī)定 ? ，或由電子信息轉(zhuǎn)換為紙憑證，具有同等的支付效力。 ? 在物理結(jié)構(gòu)上，中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建立有兩級(jí)處理中心，即 國(guó)家處理中心（ NPC） 和 城市處理中心（ CCPC）。 ? （二）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) ? 為適應(yīng)各類(lèi)支付業(yè)務(wù)處理的需要，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額支付系統(tǒng)（ HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（ HEPS）兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)組成。 ? 農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行會(huì)計(jì)分錄： ? 借：同城票據(jù)清算 202100 ? 貸：活期存款 —— A企業(yè) 202100 ? 中國(guó)銀行廣州天河支行提入支票： ? 借：活期存款 —— B企業(yè) 202100 ? 貸：同城票據(jù)清算 202100 3提回交換票據(jù)（借方票據(jù)） 借： * *存款 * * 單位 貸：同城票據(jù)清算 4提回收單（貸方）憑證： 借：同城票據(jù)清算 貸： * * 存款 * * 單位 5每次交換終了，軋差清算的會(huì)計(jì)分錄 “ 同城票據(jù)清算”科目如為借方差額（應(yīng)收差額），則 借：存放中央銀行款項(xiàng) 交換清算差額 貸： 同城票據(jù)清算 “ 同城票據(jù)清算”科目如為貸方差額（應(yīng)付差額），則 借：同城票據(jù)清算 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 交換清算差額 人民銀行收到各行處提交的憑證， 作如下分錄： 借： * * 銀行存款 —— 應(yīng)貸差額行戶(hù) 貸： * * 銀行存款 —— 應(yīng)借差額行戶(hù) ? 票據(jù)交換實(shí)例： 行名 內(nèi)容中行 建行 工行 農(nóng)行 人行代收提出代付3000060000350006000040000700004500080000代收提入代付2021040000400006000040000900004000070000差額應(yīng)收10000應(yīng)收5000應(yīng)付20210應(yīng)收5000應(yīng)收 20210應(yīng)付 20210第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)代支付系統(tǒng) ? 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是由中國(guó)人民銀行主辦，為金融系統(tǒng)提高快捷、高效、安全、穩(wěn)定的資金劃撥與清算服務(wù)的支付清算系統(tǒng)。 同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理 理論上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過(guò)人行辦理，即逐筆與 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 對(duì)轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總軋差的一套分錄，為使各行處 與人民銀行帳務(wù)相符一致，不能直接使用 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 科目，而需通過(guò)相應(yīng)的過(guò)渡科目列帳，最終從過(guò)渡科目以交換差額與 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 一筆進(jìn)行核銷(xiāo)。 ? (2) 填制 “ 交換提出報(bào)告單 ” 連同票據(jù)憑證提出交換。 (２ ) 由人行主持 ,確定交換場(chǎng)次和時(shí)間 。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：同業(yè)拆入 —— 行戶(hù) ? 金融企業(yè)往來(lái)支出 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶(hù) 第二節(jié) 同城票據(jù)交換 ? 一、同城票據(jù)交換的意義 ? 同城票據(jù)交換，就是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間場(chǎng)次集中在某一場(chǎng)所進(jìn)行交換；并軋計(jì)往來(lái)行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算。根據(jù)人民銀行支款回單填制兩聯(lián)借方記賬憑證，一聯(lián)交資金管理部門(mén)，一聯(lián)作記賬憑證，回單聯(lián)作貸方記賬憑證。 同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目。資金清算時(shí)，一般指定其中一方為主動(dòng)清算行，負(fù)責(zé)清算資金和計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄： ? 借： 科目 —— 戶(hù) ? 貸：存放同業(yè)款項(xiàng) —— 行戶(hù) ? 本行收款的，以有關(guān)同業(yè)劃款憑證作借方記賬憑證，以有關(guān)票據(jù)或結(jié)算憑證作貸方記賬憑證。 ? 核算同業(yè)存款設(shè)置“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目。 ? （二）同業(yè)存款的核算 ? 同業(yè)存放是指同業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理支付結(jié)算、資金劃撥等，而相互代收、代付款，所產(chǎn)生的存放款項(xiàng)。（ 3）一些商業(yè)銀行由于一時(shí)條件不具備或其他原因，一些業(yè)務(wù)需由其他商業(yè)銀行代理時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。核算主體行根據(jù)“繳存財(cái)政存款科目余額表”，填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)，第一聯(lián)作貸方記賬憑證，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、第四聯(lián)和一份“繳存財(cái)政存款科目余額表”提交人民銀行。 ? ? （ 1）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理 ? 法定存款準(zhǔn)備金由核算主體行逐級(jí)向總行繳存，總行統(tǒng)一繳存人民銀行。中小型金融機(jī)構(gòu)按%繳存（可調(diào)整）。存入資金時(shí)記借方，支取資金時(shí)記貸方，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，與開(kāi)戶(hù)人民銀行主要存在如下往來(lái)關(guān)系：（ 1）在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)立存款戶(hù)，將業(yè)務(wù)資金存入人民銀行，與人民銀行建立收支往來(lái)關(guān)系；（ 2）商業(yè)銀行上下級(jí)行、處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可通過(guò)開(kāi)戶(hù)人民銀行匯撥；（ 3）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算，要通過(guò)人民銀行辦理；（ 4）商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向人民銀行發(fā)行庫(kù)或發(fā)行保管庫(kù)辦理存?。唬?5）商業(yè)銀行要按規(guī)定向人民銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；（ 6）商業(yè)銀行可以在核定額度內(nèi)向人民銀行借入資金；商業(yè)銀行按規(guī)定通過(guò)人民銀行辦理資金拆出拆入，再貼現(xiàn)；（ 7）商業(yè)銀行可以接受人民銀行的委托，辦理人民銀行的委托貸款業(yè)務(wù)等。目前，中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)存在服務(wù)于商業(yè)銀行之間小額匯劃與結(jié)算服務(wù)的趨勢(shì)。 ? 二、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的業(yè)務(wù)類(lèi)型 ? 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)可劃分為四種類(lèi)型： ? ? ? ? ? 三、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求 ? 、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收或代付款項(xiàng)的清算，其金額在 5萬(wàn)元以下的（不含 5萬(wàn)元），通過(guò)同業(yè)往來(lái)及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式實(shí)現(xiàn)；商業(yè)銀行跨系統(tǒng) 5萬(wàn)元以上（含 5萬(wàn)元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi) 50萬(wàn)元以上（含 50萬(wàn)元）的大額匯款與資金調(diào)撥，通過(guò)中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。 第二節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)核算 ? 一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)關(guān)系 ? 中國(guó)人民銀行是國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)管理全國(guó)金融事業(yè)的中央銀行，它是各商業(yè)銀行的銀行。 ? 為反映和核算商業(yè)銀行存入開(kāi)戶(hù)人民銀行的業(yè)務(wù)資金收支及結(jié)存情況，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“ 存放中央銀行款項(xiàng) ”科目核算。具體支取時(shí)，應(yīng)簽開(kāi)存款戶(hù)的支款憑證，送交開(kāi) ? 借： 科目 —— ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 總分支行 三、繳存存款的核算 1 繳存的含義 ——商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定比例上繳央行 2繳存存款的范圍和比例 (1)財(cái)政性存款：按 100%就地上繳 (2)一般存款 ：自 2021年 5月 18日起 ,大型金融機(jī)構(gòu)按 20%繳存 。 4 . 調(diào)整繳存存款的幅度 (1)財(cái)政存款：按增減實(shí)際金額調(diào)增或調(diào)減（計(jì)至角分） (2)一般存款：按法人統(tǒng)一存放，人民銀行實(shí)行柜面監(jiān)督。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 欠繳人行存款準(zhǔn)備金罰款支出戶(hù) ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶(hù) ? ? （ 1）繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理 ? 應(yīng)繳存的財(cái)政性存款，由各核算主體行直接向其開(kāi)戶(hù)的人民銀行繳存。（ 2）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行間，辦理資金拆借、證券票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。 ? （ 2）同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生在異地時(shí)，需借助有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部匯劃系統(tǒng)進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款的處理；或通過(guò)人民銀行電子匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)。即每一方對(duì)另一方要同時(shí)開(kāi)設(shè)兩個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)為資產(chǎn)賬戶(hù)，核算本行存入他行的款項(xiàng)，一個(gè)為負(fù)債賬戶(hù)，核算他行存入本行的款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放同業(yè)款項(xiàng) —— 行戶(hù) ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶(hù) ? （ 2）票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理 ? 發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付時(shí)，本行付款的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證填制同業(yè)劃款憑證辦理轉(zhuǎn)賬，以有關(guān)付款憑證作借方記賬憑證。 ? 本行付款時(shí)會(huì)計(jì)分錄： ? 借： 科目 —— 戶(hù) ? 貸：同業(yè)存放款項(xiàng) —— 行戶(hù) ? 本行收款時(shí)會(huì)計(jì)分錄： ? 借：同業(yè)存放款項(xiàng) —— 行戶(hù) ? 貸： 科目 —— 戶(hù) ? 3．同業(yè)存款余額的清算 ? 同業(yè)存款的余額，一般按約定每十天清算一次。 ? （三）同業(yè)拆借的核算 ? 同業(yè)拆借，是商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于季節(jié)性存款下降、貸款上升和業(yè)務(wù)資金調(diào)撥未達(dá)等原因，或因彌補(bǔ)轉(zhuǎn)匯、交換而產(chǎn)生的資金不足，按需要可以在金 ? 核算同業(yè)拆出設(shè)置“ 拆放同業(yè) ”科目，屬資產(chǎn)類(lèi)科目，由拆出方使用；核算同業(yè)拆入設(shè)置“ 同業(yè)拆入 ”科目，屬負(fù)債類(lèi)科目，由拆入方使用。 歸還 拆入 xx拆入尚未歸還 ? 1．拆出款項(xiàng)的處理 ? （ 1）拆出放款項(xiàng)的處理 ? 根據(jù)資金管理部門(mén)提交的書(shū)面劃款通知，填制人民銀行支款憑證辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶(hù) ? 貸：同業(yè)拆入 —— 行戶(hù) ? （ 2）歸還拆入款項(xiàng)的處理 ? 歸還拆入款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)資金管理部門(mén)的書(shū)面還款通知辦理還款手續(xù)后，按還款金額填制一聯(lián)貸方記賬憑證，以人民銀行付款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證附件，按歸還本金和利息分別填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)送資金管理部門(mén)。 ２ . 同域票據(jù)清算的基本規(guī)定 (１ ) 對(duì)參加交換的行處 ,核定交換碼 。這行數(shù)碼根據(jù)票據(jù)和憑證填寫(xiě)的有關(guān)要素打印，其中包括：票據(jù)號(hào)碼、交換行號(hào)，單位帳號(hào)借（貸）方代碼及金額五項(xiàng)內(nèi)容（前三項(xiàng)內(nèi)容，當(dāng)支票發(fā)售時(shí)已予打上），以供計(jì)算機(jī)輸入打制提出交換的逐筆清單。 （見(jiàn)圖三） (5) 提入行將票據(jù)及憑證處理入帳。假定兩行均為會(huì)計(jì)主體行，直接在人民銀行開(kāi)戶(hù)，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付 。 ? 特許參與者 是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)現(xiàn)代支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中央國(guó)債登記公司。 ? 小額批量支付系統(tǒng) 實(shí)行批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，旨在為社會(huì)提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足社