【正文】 第六章 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 ? 第一節(jié) 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述 ? 一、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的概念 ? 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)是指各銀行機(jī)構(gòu)之間，由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃、相互借貸以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。 ? 二、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的業(yè)務(wù)類型 ? 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)可劃分為四種類型： ? ? ? ? ? 三、銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求 ? 、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收或代付款項(xiàng)的清算，其金額在 5萬(wàn)元以下的（不含 5萬(wàn)元），通過(guò)同業(yè)往來(lái)及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式實(shí)現(xiàn)；商業(yè)銀行跨系統(tǒng) 5萬(wàn)元以上（含 5萬(wàn)元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi) 50萬(wàn)元以上（含 50萬(wàn)元）的大額匯款與資金調(diào)撥，通過(guò)中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。目前，中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)存在服務(wù)于商業(yè)銀行之間小額匯劃與結(jié)算服務(wù)的趨勢(shì)。 ? ，不能透支，商業(yè)銀行向人民銀行計(jì)劃內(nèi)借款不能超出人民銀行規(guī)定的貸款額度。 ? 、相互拆借資金，應(yīng)通過(guò)中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能呢個(gè)直接彼此拆借，也不能以現(xiàn)金形式支付。 第二節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)核算 ? 一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來(lái)關(guān)系 ? 中國(guó)人民銀行是國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)管理全國(guó)金融事業(yè)的中央銀行，它是各商業(yè)銀行的銀行。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，與開(kāi)戶人民銀行主要存在如下往來(lái)關(guān)系：（ 1）在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入人民銀行，與人民銀行建立收支往來(lái)關(guān)系；（ 2）商業(yè)銀行上下級(jí)行、處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可通過(guò)開(kāi)戶人民銀行匯撥；（ 3）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算，要通過(guò)人民銀行辦理；（ 4）商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向人民銀行發(fā)行庫(kù)或發(fā)行保管庫(kù)辦理存?。唬?5）商業(yè)銀行要按規(guī)定向人民銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；（ 6）商業(yè)銀行可以在核定額度內(nèi)向人民銀行借入資金；商業(yè)銀行按規(guī)定通過(guò)人民銀行辦理資金拆出拆入，再貼現(xiàn)；（ 7）商業(yè)銀行可以接受人民銀行的委托，辦理人民銀行的委托貸款業(yè)務(wù)等。 〈 二 〉 設(shè)置的科目（商業(yè)銀行） 1．存放中央銀行款項(xiàng)： （ 1）備付金存款戶 （ 2）法定存款準(zhǔn)備金戶 （ 3）財(cái)政性存款戶 2．向中央銀行借款：負(fù)債類科目 ? 二、人民銀行存款戶日常收支的核算 ? 商業(yè)銀行各級(jí)核算主體行在人民銀行開(kāi)立存款賬戶，并按規(guī)定存入和支取款項(xiàng)。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)符合規(guī)定要求的可在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)立一個(gè)備付金賬戶，并按照“先存后用，不得透支”的原則進(jìn)行管理。 ? 為反映和核算商業(yè)銀行存入開(kāi)戶人民銀行的業(yè)務(wù)資金收支及結(jié)存情況，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“ 存放中央銀行款項(xiàng) ”科目核算。存入資金時(shí)記借方，支取資金時(shí)記貸方，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額。 ? 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬收入的各項(xiàng)資金主要包括上級(jí)行匯撥來(lái)的資金、同業(yè)行處轉(zhuǎn)入的結(jié)算資金、同業(yè)拆入資金、向開(kāi)戶人民銀行借入資金等。商業(yè)銀行收到有關(guān)資金時(shí)，根據(jù)人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單填制借、貸方記賬 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 總分支行 ? 貸： 科目 —— ? 商業(yè)銀行從開(kāi)戶人民銀行存款戶轉(zhuǎn)賬支取資金主要包括給下級(jí)行調(diào)出業(yè)務(wù)資金、付給同業(yè)行處結(jié)算資金、同業(yè)或系統(tǒng)行拆出資金、歸還人民銀行借款資金等。具體支取時(shí)，應(yīng)簽開(kāi)存款戶的支款憑證，送交開(kāi) ? 借： 科目 —— ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 總分支行 三、繳存存款的核算 1 繳存的含義 ——商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定比例上繳央行 2繳存存款的范圍和比例 (1)財(cái)政性存款：按 100%就地上繳 (2)一般存款 ：自 2021年 5月 18日起 ,大型金融機(jī)構(gòu)按 20%繳存 。中小型金融機(jī)構(gòu)按%繳存（可調(diào)整）。 3. 調(diào)整繳存存款的時(shí)間 (1) 城市支行：按旬調(diào)整，旬后五日內(nèi)辦理 (2) 縣支行及以下所：每月調(diào)整一次，月后 8 日內(nèi)辦理 (3) 調(diào)整日最后一天為例假日可順延。 (4) 法定準(zhǔn)備金由各一、二級(jí)分行向上級(jí)行繳存，商業(yè)銀行總行向人民銀行總行繳存，人民銀行總行按旬進(jìn)行考核，即從當(dāng)旬第5日至下旬第 4日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，大型金融機(jī)構(gòu)總行存入的準(zhǔn)備金余額與上旬末全行一般存款余額之比，不得低于 20%。 4 . 調(diào)整繳存存款的幅度 (1)財(cái)政存款：按增減實(shí)際金額調(diào)增或調(diào)減（計(jì)至角分） (2)一般存款：按法人統(tǒng)一存放，人民銀行實(shí)行柜面監(jiān)督。 ? ? （ 1）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理 ? 法定存款準(zhǔn)備金由核算主體行逐級(jí)向總行繳存，總行統(tǒng)一繳存人民銀行。 ? （ 2）準(zhǔn)備金存款不足的處理 ? 當(dāng)商業(yè)銀行在人民銀行準(zhǔn)備金存款未達(dá)到法定準(zhǔn)備金的最低限額時(shí)，人民銀行將按照欠繳金額和規(guī)定利率計(jì)收罰息?？傂惺盏饺嗣胥y行罰息單時(shí)，填制一聯(lián)借方記賬憑證，以人民銀行的罰息單作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 欠繳人行存款準(zhǔn)備金罰款支出戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? ? （ 1）繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理 ? 應(yīng)繳存的財(cái)政性存款，由各核算主體行直接向其開(kāi)戶的人民銀行繳存。核算主體行根據(jù)“繳存財(cái)政存款科目余額表”，填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)，第一聯(lián)作貸方記賬憑證，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、第四聯(lián)和一份“繳存財(cái)政存款科目余額表”提交人民銀行。一份“繳存財(cái)政存款科目余額表”作“存中央銀行財(cái)政性存款”科目記賬憑證附件。 ? 調(diào)增（補(bǔ)繳）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存中央銀行財(cái)政性存款 —— 繳存 人行財(cái)政性存款戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? 調(diào)減（退繳）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? 貸：存中央銀行財(cái)政性存款 —— 繳存 人行財(cái)政性存款戶 四、向中央銀行借款的核算 年度性貸款 按期限劃分 季節(jié)性貸款 日拆性貸款 （商業(yè)銀行的處理） (1)申請(qǐng)借款 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 ―― ＊＊借款戶 (2) 歸還借款 借：向中央銀行借款 ―― ＊＊借款戶 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 五、以人民銀行為媒介的商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)核算 ? （一）同業(yè)往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和方式 ? 1．同業(yè)往來(lái)的核算內(nèi)容 ? 同業(yè)往來(lái)，是商業(yè)銀行有關(guān)跨系統(tǒng)行處之間，由于辦理結(jié)算、資金拆借及代理業(yè)務(wù)等，而直接代理收、付款項(xiàng)所發(fā)生的資金 ? 同業(yè)往來(lái)的主要內(nèi)容包括：（ 1）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行間，相互辦理同城和異地結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。（ 2）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行間，辦理資金拆借、證券票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。（ 3）一些商業(yè)銀行由于一時(shí)條件不具備或其他原因，一些業(yè)務(wù)需由其他商業(yè)銀行代理時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。（ 4）在未設(shè)置人民銀行機(jī)構(gòu)地區(qū)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金往來(lái)，由人民銀行委托當(dāng)?shù)卮砣嗣胥y行賬務(wù)的商業(yè)銀行辦理時(shí)，發(fā)生同業(yè)往來(lái)。 ? 2．同業(yè)往來(lái)的核算方式 ? （ 1）商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行之間發(fā)生的上述同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)，發(fā)生在同城時(shí)，凡當(dāng)?shù)亻_(kāi)展票據(jù)交換清算的，可以將同業(yè)往來(lái)的當(dāng)天差額委托人民銀行 (或人民銀行指定商業(yè)銀行 )辦理清算；當(dāng)?shù)匚撮_(kāi)展票據(jù)交換清算中心的 (或往來(lái)一方未參加票據(jù)交換 )，雙方可直接進(jìn)行代收代付款的往來(lái)核算。 ? （ 2）同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生在異地時(shí)，需借助有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部匯劃系統(tǒng)進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款的處理；或通過(guò)人民銀行電子匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)。 ? （二）同業(yè)存款的核算 ? 同業(yè)存放是指同業(yè)金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理支付結(jié)算、資金劃撥等，而相互代收、代付款，所產(chǎn)生的存放款項(xiàng)。 ? 同業(yè)存放有兩種形式：一種是單向存放款項(xiàng)，是指同業(yè)往來(lái)雙方由一方將資金存到另一方，結(jié)算資金時(shí)只從一個(gè)賬戶結(jié)算，即本行存入他行或他行存入本行。另一種是雙向存放款項(xiàng)，是指同業(yè)往來(lái)雙方相互將資金存到對(duì)方。即每一方對(duì)另一方要同時(shí)開(kāi)設(shè)兩個(gè)賬戶，一個(gè)為資產(chǎn)賬戶，核算本行存入他行的款項(xiàng)，一個(gè)為負(fù)債賬戶，核算他行存入本行的款項(xiàng)。 ? 核算同業(yè)存款設(shè)置“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目?！?存放同業(yè)款項(xiàng) ”，屬資產(chǎn)類科目，核算本行存入他行的款項(xiàng)；“ 同業(yè)存放款項(xiàng) ”，屬負(fù)債類科目，核算他行本行存入本行的款項(xiàng)。 ? 1．存放同業(yè)的處理 ? （ 1）存入資金的處理 ? 存入資金時(shí)，以回單作借方記賬憑證，以付款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證附件。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放同業(yè)款項(xiàng) —— 行戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? （ 2）票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理 ? 發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付時(shí)，本行付款的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證填制同業(yè)劃款憑證辦理轉(zhuǎn)賬，以有關(guān)付款憑證作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄： ? 借： 科目 —— 戶 ? 貸：存放同業(yè)款項(xiàng) —— 行戶 ? 本行收款的，以有關(guān)同業(yè)劃款憑證作借方記賬憑證，以有關(guān)票據(jù)或結(jié)算憑證作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放同業(yè)款項(xiàng) —— 行戶 ? 貸： 科目 —— 戶 ? 2．同業(yè)存放的處理 ? （ 1）收到同業(yè)存入本行資金的處理 ? 以收賬通知作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存 人行存款戶 ? 貸：同業(yè)存放款項(xiàng) —— 行戶 ? （ 2）發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理 ? 發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付時(shí)的處理比照上述“存放同業(yè)”的手續(xù)處理。 ? 本行付款時(shí)會(huì)計(jì)分錄： ? 借： 科目 —— 戶 ? 貸：同業(yè)存放款項(xiàng) —— 行戶 ? 本行收款時(shí)會(huì)計(jì)分錄： ? 借：同業(yè)存放款項(xiàng) —— 行戶 ? 貸： 科目 —— 戶 ? 3．同業(yè)存款余額的清算 ? 同業(yè)存款的余額，一般按約定每十天清算一次。資金清算時(shí)，一般指定其中一方為主動(dòng)清算行，負(fù)責(zé)清算資金和計(jì)算利息。主動(dòng)清算行在規(guī)定的時(shí)間計(jì)算相互存欠的款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目的余額差，確認(rèn)占用或被占用資金數(shù)額。如本期“同業(yè)存放款項(xiàng)” 科目余額大于“存放同業(yè)款項(xiàng)” 科目余額，則其差額為本行占用他行資金，清算時(shí)應(yīng)付出資金；如本期“存放同業(yè)款項(xiàng)” 科目余額大于“同業(yè)存放款項(xiàng)” 科目余額，則其差額為他行占用本行資金，清算時(shí)應(yīng)收回資金。 ? （三）同