【正文】 第四章 系統(tǒng)內(nèi)往來的核算 第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算 一、系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 一、系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算 （一）系統(tǒng)內(nèi)往來的概念及意義 ? 系統(tǒng)內(nèi)往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，包括商業(yè)銀行內(nèi)往來和人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來。系統(tǒng)內(nèi)往來事商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來的基礎(chǔ)。 ? 社會(huì)資金的往來運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，資金并沒有實(shí)際劃撥，而是通過相互記賬的方式核算，同時(shí)相互代收、代付而產(chǎn)生的資金存欠必須及時(shí)清算。 （二）系統(tǒng)內(nèi)資金清算 ? 系統(tǒng)內(nèi)資金清算是指對(duì)由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算模式進(jìn)行實(shí)際資金劃轉(zhuǎn)的過程。系統(tǒng)內(nèi)資金清算通過各級(jí)行處在上級(jí)管轄行開立的備付金存款賬戶辦理。 ? 系統(tǒng)內(nèi)資金清算使用各行自行開發(fā)的系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，未建立系統(tǒng)的商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)通過人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)或建有系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯辦理。 一、系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算 （一）處理流程： ? 經(jīng)辦行：辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處（發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行） ? 清算行：在總行清算中心開立備付金賬戶的行，負(fù)責(zé)辦理轄屬行處款項(xiàng)清算，各直轄市分行和二級(jí)分行、省分行營業(yè)部均為清算行。 ? 總行清算中心：辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算與管理。 ? 清算賬戶：清算行在總行清算中心開立備付金賬戶，總行清算中心每天根據(jù)各行匯入?yún)R出資金的情況從該清算行備付金賬戶中付出或存入，來實(shí)現(xiàn)資金清算；各支行在上級(jí)管轄分行清算中心開立備付金賬戶，用于經(jīng)辦行與清算行或轄內(nèi)支行之間的資金清算；省區(qū)分行在總行清算中心的備付金賬戶不用于匯劃款項(xiàng)清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息的匯劃。 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 資金匯劃清算系統(tǒng)示意圖 中國工商銀行總行 （總行清算中心） 南京分行 上海分行 （發(fā)報(bào)清算行） （收?qǐng)?bào)清算行） 城北支行 虹口區(qū)支行 （發(fā)報(bào)經(jīng)辦行） （收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行） 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ? 上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)：各 清算行 和省區(qū)分行用來核算其存放在總行備付金賬戶的款項(xiàng)；二級(jí)分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶的資金的科目。 ? 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放：上級(jí)行用來核算其下級(jí)行上存的備付金存款和調(diào)撥資金的科目。 ? 待清算轄內(nèi)往來：用來核算各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算，余額軋差反映。 ? 上存轄內(nèi)款項(xiàng)：各 支行、網(wǎng)點(diǎn) 用來核算其存放上級(jí)行的備付金存款的科目。 ? 轄內(nèi)款項(xiàng)存放：各分行、支行用來核算其所轄支行、網(wǎng)點(diǎn)的備付金存款的科目。 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 ? 貸報(bào)業(yè)務(wù)：劃收款業(yè)務(wù)，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的代替收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收款的匯劃業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理是： 借： XX科目 貸：待清算轄內(nèi)往來 ? 借報(bào)業(yè)務(wù)：劃付款業(yè)務(wù)，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的代替收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行付款的匯劃業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理是： 借：待清算轄內(nèi)往來 貸： XX科目 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 —— 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 ? 日間：根據(jù)客戶提交的原始憑證，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，審核無誤后實(shí)時(shí)或批量發(fā)送至發(fā)報(bào)經(jīng)辦行， 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：吸收存款 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：待清算轄內(nèi)往來 貸：吸收存款 ? 日終：對(duì)“待清算轄內(nèi)往來”軋差，若為貸方（借方）余額，為本行應(yīng)付（應(yīng)收）匯差，清算時(shí)應(yīng)減少（增加）本行在上級(jí)行的備付金存款。打印轄內(nèi)往來匯總憑證，資金匯劃清單。 應(yīng)付匯差 應(yīng)收匯差 借：待清算轄內(nèi)往來 借：上存轄內(nèi)款項(xiàng) 貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng) 貸：待清算轄內(nèi)往來 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 —— 發(fā)報(bào)清算行的處理 ? 跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理： 日間：清算行收到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，更新在總行清算中心的備付金存款，并將數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：待清算轄內(nèi)往來 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：待清算轄內(nèi)往來 日終：對(duì)“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為借差（貸差），作為清算行應(yīng)收（應(yīng)付）匯差，應(yīng)減少（增加）經(jīng)辦行在清算行的備付金。 應(yīng)付匯差 應(yīng)收匯差 借：待清算轄內(nèi)往來 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 貸：待清算轄內(nèi)往來 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 —— 發(fā)報(bào)清算行的處理 ? 同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)的處理 日間：清算行收到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)直接將數(shù)據(jù)加押后傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，并分別更新收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行、發(fā)報(bào)經(jīng)辦行在本行的備付金。 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 — 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 — 收?qǐng)?bào)行戶 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 — 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行戶 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放 — 發(fā)報(bào)行戶 日終：發(fā)報(bào)清算行打印“轄內(nèi)往來”匯總憑證，資金匯劃清單，并核對(duì)數(shù)據(jù)。 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 —— 總行清算中心的處理 ? 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)登記，并加押傳輸至收?qǐng)?bào)清算行，日終系統(tǒng)自動(dòng)更新各清算行在總行的備付金存款，會(huì)計(jì)分錄 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 — 發(fā)報(bào)清算行戶 （收?qǐng)?bào)清算行戶） 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 — 收?qǐng)?bào)清算行戶 （發(fā)報(bào)清算行戶） ? 日終，系統(tǒng)自動(dòng)生成資金匯劃日?qǐng)?bào)表及對(duì)賬信息，下發(fā)至各清算行和經(jīng)辦行對(duì)賬。 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 —— 收?qǐng)?bào)清算行的處理 ? 收?qǐng)?bào)清算行收到傳來的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)更新在總行清算中心的備付金存款，實(shí)時(shí)或批量將數(shù)據(jù)傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，并采取集中或分散模式自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理 集中式 ：收?qǐng)?bào)清算行負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 ①實(shí)時(shí)處理：收?qǐng)?bào)清算行一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)， 代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) — 上存總行 （待清算轄內(nèi)往來 — 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行） 貸：待清算轄內(nèi)往來 — 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行戶 （上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)） 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：待清算轄內(nèi)往來 借：吸收存款 貸：吸收存款 貸：待清算轄內(nèi)往來 二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算 （三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算 —— 收?qǐng)?bào)清算行的處理 集中式： 收?qǐng)?bào)清算行負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 ② 批量處理：收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日進(jìn)行掛賬處理， 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) — 上存總行 （其他應(yīng)收款 — 待處理匯劃款） 貸：其他應(yīng)付款 — 待處理匯劃款 （上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)） 次日逐筆確認(rèn)后沖銷前日掛賬，同時(shí)， 代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬 貸報(bào)業(yè)務(wù) 借報(bào)業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)付款 — 待處理匯劃款 （待清算轄內(nèi)往來