武漢大學(xué)金融系博士講座專題3某銀行基層支行風(fēng)險內(nèi)控管理組織(已修改)
2025-02-02 16:09 本頁面
【正文】 建設(shè)銀行基層支行風(fēng)險內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計 武漢大學(xué)商學(xué)院金融系 劉思躍 博士 tel:(027)87684856 ? 一、內(nèi)部控制概念 及與 風(fēng)險內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和崗責(zé)體系的關(guān)系 ? 二、 現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的基本原則 ? 三、現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置模式 ? 四 .建設(shè)銀行風(fēng)險內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計方案 ? 一 、 內(nèi)部控制概念 及與 風(fēng)險內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和 崗責(zé)體系的關(guān)系 ? [一 ] 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制概念的演進 ? 內(nèi)部控制，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造 。并由審計人員進行理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在其漫長的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個歷史階段。 ? （ 1） 、萌芽期一一內(nèi)部牽制 ? 內(nèi)部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到上世紀(jì) 30年代才被人們提出、認識和接受。但在此前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級形式，這就是內(nèi)部牽制 (Internal check)。 ? 縱觀該時期的內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。其概念基本如《柯氏會計辭典》 (Kohler‘ s Dictionary for Accountant)的定義，即 ? 為提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其它非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其它個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制 。 （ 2） 、發(fā)展期一一內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制 1934年美國《證券交易法》，首先提出了 “內(nèi)部會計控制 ” (Internal accounting control system)的概念。 第一個具有權(quán)威性的定義 為了賦予內(nèi)部控制一個準(zhǔn)確完整的定義，審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究，于 1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“ 內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。 定義的第一次修正 ：美國 1953年 10月，審計程序委員會 (CAP)又發(fā)布了《審計程序公告第 19號》（ SAP ），對內(nèi)部控制作了如下劃分： “廣義地說，內(nèi)部控制按其熱點可以劃分為會計控制和管理控制 。1）會計控制由組織計劃和所有保護資產(chǎn)、保護會計記錄可靠性或與此有關(guān)的方法和程序構(gòu)成 。會計控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度 。記賬、編制財務(wù)報表、保管財務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)的分離 。財產(chǎn)的實物控制以及內(nèi)部審計等控制。 2）管理控制由組織計劃和所有為提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行或與此直接有關(guān)的方法和程序構(gòu)成。管理控制的方法和程序通常只與財務(wù)記錄發(fā)生間接的關(guān)系，包括統(tǒng)計分析、動態(tài)研究、經(jīng)營報告、雇員培訓(xùn)計劃和質(zhì)量控制等” 。 定義的第二次修正： 1972年美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA)對會計控制又提出并通過了一個較為嚴(yán)格的定義： “會計控制是組織計劃和所有與下面直接有關(guān)的方法和程序： 1）保護資產(chǎn)，即在業(yè)務(wù)處理和資產(chǎn)處置過程中，保護資產(chǎn)遭過失錯誤、故意致錯或舞弊造成的損失。 2)保證對外界報告的財務(wù)資料的可靠性。 ” ? 定義的第三次修正 ? 在第 1號公告 (SAS )中 ， 對管理控制和會計控制提出新定義： （ 1） *內(nèi)部會計控制 。 會計控制由組織計劃以及與保護資產(chǎn)和保證財務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成 。 會計控制旨在保證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求 。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認會計原則或其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財務(wù)報表 ， 以及落
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