武漢大學(xué)金融系博士講座專題3某銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織-文庫(kù)吧
2025-01-15 16:09 本頁(yè)面
【正文】 實(shí)資產(chǎn)責(zé)任 。只有在得到管理部門(mén)批準(zhǔn)的情況下 ， 才能接觸資產(chǎn)；按照適當(dāng)?shù)拈g隔期限 ， 將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異 ， 應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施 。 ? (2)*內(nèi)部管理控制。管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門(mén)授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。這種授權(quán)活動(dòng)是管理部門(mén)的職責(zé)，它直接與管理部門(mén)執(zhí)行該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。 ? （ 3） 、成熟期 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) ? （ 1） *.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure) 1988年 4月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào) (SAS )，規(guī)定從 1990年 1月起以該文告取代 1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 1號(hào)》。該文告首次以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure)一詞取代原有的 內(nèi)部控制 一詞，而且文告提出的內(nèi)部控制內(nèi)容比以前更為實(shí)在，條理更加清楚。該文告的頒布和實(shí)施可視為內(nèi)部控制理論研究的一個(gè)新的突破性成果。 ? （ 2） *.內(nèi)部控制整體架構(gòu) (Internal Control一 Integrated Framework) 1992午，美國(guó) “反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) ”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專門(mén)研究委員會(huì) (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡(jiǎn)稱 COSO委員會(huì) )，在進(jìn)行專門(mén)研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制一一整體架構(gòu) (Internal Control一Integrated Framework)》，也稱 COSO報(bào)告。 ? COSO報(bào)告指出 :內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。 ? 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。 ? ? 內(nèi)部控制的要素 ? COSO報(bào)告提出的內(nèi)容控制五項(xiàng)要素，具有較強(qiáng)的理論可取性和實(shí)踐可行性，下面我們簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制的要素及其結(jié)構(gòu)： ? （ 1）控制環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。 ? 控制環(huán)境的因素具體包括 : 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀；評(píng)定員工的能力 ；董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) ；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ；組織結(jié)構(gòu)；責(zé)任的分配與授權(quán) ；人力資源政策及實(shí)務(wù) 。 ? （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 3）控制活動(dòng) 企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 ? （ 4）信息與溝通 企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門(mén)溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。 ? （ 5） 監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。 ? [二 ]商業(yè)銀行內(nèi)部控制 與 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和 崗責(zé)體系的關(guān)系 ? 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)
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