武漢大學金融系博士講座專題3某銀行基層支行風險內控管理組織-文庫吧
2025-01-15 16:09 本頁面
【正文】 實資產責任 。只有在得到管理部門批準的情況下 ， 才能接觸資產；按照適當的間隔期限 ， 將資產的賬面記錄與實物資產進行對比 ， 一經發(fā)現差異 ， 應采取相應的補救措施 。 ? (2)*內部管理控制。管理控制包括但不限于組織計劃以及與管理部門授權辦理經濟業(yè)務的決策過程有關的程序及其記錄。這種授權活動是管理部門的職責，它直接與管理部門執(zhí)行該組織的經營目標有關，是對經濟業(yè)務進行會計控制的起點。 ? （ 3） 、成熟期 內部控制結構和內部控制整體架構 ? （ 1） *.內部控制結構 (Internal Control Structure) 1988年 4月美國注冊會計師協會發(fā)布的《審計準則公告第 55號 (SAS )，規(guī)定從 1990年 1月起以該文告取代 1972年發(fā)布的《審計準則公告第 1號》。該文告首次以內部控制結構 (Internal Control Structure)一詞取代原有的 內部控制 一詞，而且文告提出的內部控制內容比以前更為實在，條理更加清楚。該文告的頒布和實施可視為內部控制理論研究的一個新的突破性成果。 ? （ 2） *.內部控制整體架構 (Internal Control一 Integrated Framework) 1992午，美國 “反對虛假財務報告委員會 ”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內部控制專門研究委員會 (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡稱 COSO委員會 )，在進行專門研究后提出專題報告：《內部控制一一整體架構 (Internal Control一Integrated Framework)》，也稱 COSO報告。 ? COSO報告指出 :內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規(guī)的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。 ? 內部控制的概念 ? 內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統。其貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影晌。 ? ? 內部控制的要素 ? COSO報告提出的內容控制五項要素，具有較強的理論可取性和實踐可行性，下面我們簡要闡述內部控制的要素及其結構： ? （ 1）控制環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)的紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。 ? 控制環(huán)境的因素具體包括 : 誠信的原則和道德價值觀；評定員工的能力 ；董事會和審計委員會 ；管理哲學和經營風格 ；組織結構；責任的分配與授權 ；人力資源政策及實務 。 ? （ 2）風險評估 每個企業(yè)都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發(fā)生的風險。 ? （ 3）控制活動 企業(yè)管理階層辯識風險，繼之應針對這種風險發(fā)出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權、驗證、調節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產安全及職務分工等。 ? （ 4）信息與溝通 企業(yè)在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。 ? （ 5） 監(jiān)督 ? 內部控制系統需被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當的人員，在適當及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內部控制能持續(xù)有效的運作。 ? [二 ]商業(yè)銀行內部控制 與 風險內控管理組織結構和 崗責體系的關系 ? 風險內控管理組織結構是商業(yè)
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