預(yù)算與薪酬ppt課件(已修改)
2025-05-19 12:00 本頁(yè)面
【正文】 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 1 第十章 預(yù)算與薪酬 凡是無法衡量的，就無法管理。 —— 德魯克 ?第一節(jié) 薪酬預(yù)算的基本概念和體系 ?第二節(jié) 薪酬預(yù)算的編制 ?第三節(jié) 薪酬預(yù)算的監(jiān)控、使用與評(píng)估 ?第四節(jié) 薪酬成本的控制 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 2 第一節(jié) 薪酬預(yù)算的基本概念和體系 ? 一、薪酬核算的相關(guān)概念 ? 二、成本分析指標(biāo) 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 3 一．薪酬核算的相關(guān)概念 ? 從財(cái)務(wù)的角度理解，薪酬核算涉及薪酬成本和人工成本兩個(gè)概念和范疇。 ? ：企業(yè)支付給員工的貨幣或?qū)嵨锍杀尽? 按照國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)的界定，薪酬成本通常包括雇主支付給員工的所有現(xiàn)金報(bào)酬和實(shí)物，以及代員工想社會(huì)保障項(xiàng)目、私人體恤項(xiàng)目、人身保險(xiǎn)以及其他類似項(xiàng)目的繳款。 ? ：指在報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中，使用勞動(dòng)力而支付的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和。 ? 第 11次國(guó)際勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué)家會(huì)議 ：人工成本包括工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。 ? (1)員工工資總額：指各企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)，以貨幣或?qū)嵨镄问街苯又Ц督o本企業(yè)全部員工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 4 一．薪酬核算的相關(guān)概念 ? (2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：指國(guó)家通過立法對(duì)勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包含養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工商和女工生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。 ? （ 3）員工福利費(fèi)用：指在工資以外，按照國(guó)家規(guī)定開支的員工福利費(fèi)用。主要用于員工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、員工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、員工生活困難補(bǔ)助、企業(yè)舉辦的社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開支的其他員工福利支出，如物業(yè)管理費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用、員工困難補(bǔ)貼費(fèi)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。 ? (4)員工教育費(fèi)：指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)吸納進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。 ? （ 4）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：指企業(yè)購(gòu)買員工實(shí)際使用的勞動(dòng)保護(hù)用品的費(fèi)用，如防暑降溫費(fèi)、勞保用品費(fèi)。 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 5 一．薪酬核算的相關(guān)概念 ? （ 6）員工住房費(fèi)用：指企業(yè)為改善員工住房條件支付的費(fèi)用，如住房公積金、提租補(bǔ)貼。 ? （ 7）其他人工成本費(fèi)用：包括工會(huì)會(huì)費(fèi)、外聘人員勞務(wù)及咨詢費(fèi)用、沒有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬、按規(guī)定對(duì)員工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。 ? 根據(jù) Gerge T. Milkovich的定義 ， ? 人工成本 =雇用人數(shù) （人均現(xiàn)金報(bào)酬 +人均福利成本） ? ： ? 薪酬成本是企業(yè)人工成本的重要組成部分，與人工成本緊密聯(lián)系，但是與通常使用的人工成本的界定并不完全吻合。值得注意的是，員工招募成本、員工培訓(xùn)成本以及工作場(chǎng)所的設(shè)施和服務(wù)，如員工餐廳、員工診所以及一些公益服務(wù)等，均不包括在內(nèi)。一些研究發(fā)現(xiàn)，在可以獲得相關(guān)數(shù)據(jù)的國(guó)家，人工成本未被包含在薪酬成本中的部分所含的比例較小。 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 6 二．成本分析指標(biāo) ?1． 水平指標(biāo) ? 人工成本水平指標(biāo)反映的是企業(yè)人工成本的總量水平。人工成本水平指標(biāo)主要用人均人工成本和企業(yè)產(chǎn)品人工成本來反映。 ? ：指一定時(shí)期企業(yè)平均花費(fèi)在每個(gè)員工身上的人工成本。 ? 人均人工成本 =報(bào)告期人工成本總額 /同期同口徑員工人數(shù) ? 式中，員工人數(shù)是指在企業(yè)內(nèi)工作并由其支付工資的人數(shù)。 ? ： ? 企業(yè)產(chǎn)品人工成本 =報(bào)告期人工成本總額 /同期產(chǎn)品產(chǎn)量 ? 應(yīng)按單一產(chǎn)品或價(jià)值量折算成同一產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)算 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 7 二．成本分析指標(biāo) ?2. 結(jié)構(gòu)指標(biāo) 人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)由兩大類構(gòu)成：一是人工成本中各組成項(xiàng)目占人工成本總額的比例。具體是指員工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、員工福利費(fèi)、員工教育費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、員工住房費(fèi)用和其他人工成本費(fèi)用七大項(xiàng)占人工成本總額的比例。二是人工成本占總成本的比重。 （ 1）報(bào)告期內(nèi)人工成本某組成部分所占比重 報(bào)告期內(nèi)人工成本某組成部分所占比重 =（報(bào)告期某組成部分?jǐn)?shù) 量 /同期人工成本總額） *100% 在各項(xiàng)指標(biāo)中，工資比重是最為重要的指標(biāo)，反映工資占人工成本的比重。 工資比重 =（報(bào)告期工資總額 /同期人工成本總額） *100% 中國(guó)人民大學(xué)勞動(dòng)人事學(xué)院 8 二．成本分析指標(biāo) ?2. 結(jié)構(gòu)指標(biāo) （ 2）人工成本占總成本的比重 人工成本比重是企業(yè)、行業(yè)和國(guó)家間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，因?yàn)樵谑袌?chǎng)
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