【正文】 《審計學(xué)》 考試輔導(dǎo)串講一、《審計學(xué)》試題題型、題量2010年《審計學(xué)》考試的題型以2009年《審計學(xué)》考題為例，說明目前題型、題量的分布狀況；2010年按照這個題型應(yīng)試：《審計學(xué)》題型、題量分值考題類型題目數(shù)量每題分?jǐn)?shù)總分值(分)1．單項(xiàng)選擇題201202．多項(xiàng)選擇題102203．名詞解釋22425105．論述題110106．案例分析題31236合計38100二、2010年考試大綱和教材變化2010年《審計學(xué)》考試大綱有所變動,教材變化幅度大.《審計學(xué)》教材框架分三部分：　第一部分：審計基礎(chǔ)知識（第一章第三章）　第二部分：審計基本理論與方法（第四章第六章）　第三部分：財務(wù)報表審計實(shí)務(wù)（第七章第十二章）三、命題規(guī)律“全面考核，重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)”為命題原則四、復(fù)習(xí)思路，突破重點(diǎn)和難點(diǎn)，掌握審計準(zhǔn)則，掌握答題技巧第一章 審計概論【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】審計的定義和特征(掌握)注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展(熟悉)注冊會計師審計與其他審計之間的關(guān)系(掌握) 審計的分類和審計方法(熟悉)第一節(jié) 審計的定義和特征一、審計的含義審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體（二）審計的授權(quán)者（或委托者）（三）審計的客體（對象）（四）審計的依據(jù)（五）審計的目的（六）審計的本質(zhì)二、審計特征獨(dú)立性和權(quán)威性（一）獨(dú)立性 ①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。（二）權(quán)威性審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。第二節(jié) 審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展1982年12月4日第五屆全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計機(jī)關(guān)，實(shí)施審計監(jiān)督。1983年9月正式成立了中華人民共和國審計署。1995年1月1日開始實(shí)施《中華人民共和國審計法》。（二）國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展1985年10月國家審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》。三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷四個階段：階段1詳細(xì)審計階段　起因：南海公司事件　　審計的目的：查錯防弊　　審計的方法：詳細(xì)審計　　審計的對象：會計賬目使用人：股東階段2資產(chǎn)負(fù)債表審計階段20世紀(jì)初，美國式的注冊會計師審計，也稱資產(chǎn)負(fù)債表審計階段。審計的目的：對報表數(shù)據(jù)做檢查，判斷企業(yè)的信用　　審計的方法：抽樣　　審計的對象：資產(chǎn)負(fù)債表使用人：股東和債權(quán)人階段3會計報表審計階段30年代到40年代，會計報表審計階段。審計的目的：對報表發(fā)表意見，不僅僅是資產(chǎn)負(fù)債表，還針對利潤表　　審計的方法：測試企業(yè)內(nèi)控做抽樣審計　　鑒證的對象：對企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行控制測試，同時鑒證報表，對報表發(fā)表意見使用人：股東、債權(quán)人、金融機(jī)構(gòu)、潛在投資人等.40年代后，審計國際化，法制化?！　徲嫷姆椒ǎ猴L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，計算機(jī)輔助的技術(shù)得到廣泛應(yīng)用第三節(jié) 審計的分類和審計方法一、審計的分類歸納：國家審計內(nèi)部審計社會審計財務(wù)報表審計經(jīng)營審計合規(guī)性審計事前審計指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計事中審計指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計事后審計指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計就地審計報送審計賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞ǘ┳詴嫀煂徲嬇c其他審計之間的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)部審計雖然存在很大的區(qū)別，但是注冊會計師在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于：①內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。②內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。③利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費(fèi)用。二、審計的方法(一)審查書面資料的方法1. 按審查書面資料的順序分類順查法逆查法2. 按審查書面資料的數(shù)量和范圍分類詳查法抽查法3. 按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容分類審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法（1）順查法①優(yōu)點(diǎn)：方法比較簡單，并且由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；②缺點(diǎn)：工作量大、煩瑣，審查時不易抓住重點(diǎn)。因此順查法適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（2）逆查法①優(yōu)點(diǎn)：從被審計對象的總體著眼，在進(jìn)行全面觀察、綜合分析的基礎(chǔ)上，抓住疑點(diǎn)或重點(diǎn)進(jìn)行深入審查，可以相對減少工作量，節(jié)約人力和時間，提高審計功效；②缺點(diǎn)：審查不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。因此，對于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。（3）詳查法①優(yōu)點(diǎn)：能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計風(fēng)險較小，審計工作質(zhì)量較高；②缺點(diǎn)：工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本較高。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對比較簡單的小型企業(yè)和行政事業(yè)單位，或是經(jīng)濟(jì)問題非常嚴(yán)重的專題審計。在現(xiàn)代審計中，較少采用詳查法，而大部分采用抽查法。（4）抽查法①優(yōu)點(diǎn)：審計成本較低，能明確審查重點(diǎn)，審計效率較高；②缺點(diǎn)：審計結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，如果所審查的部分不合理或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯誤的審計結(jié)論。因此抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位。(二)證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法第四節(jié) 審計的職能和作用一、審計職能審計職能是審計本身固有的內(nèi)在功能。審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評價職能。二、審計的作用審計具有制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。第二章 注冊會計師職業(yè)道德【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 注冊會計師職業(yè)道德概念(掌握) 注冊會計師職業(yè)道德基本原則(掌握)注冊會計師獨(dú)立性(掌握)專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)、傭金與業(yè)務(wù)招攬(熟悉)第一節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范(一) 注冊會計師職業(yè)道德含義注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、 注冊會計師職業(yè)紀(jì)律、注冊會計師專業(yè)勝任能力、注冊會計師職業(yè)責(zé)任等的總稱。(二) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范關(guān)注中國職業(yè)道德規(guī)范體系第一層次：基本準(zhǔn)則(5個方面）第二層次：具體要求（7個方面）1　獨(dú)立、客觀、公正　獨(dú)立性（第二節(jié)）2　專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注　專業(yè)勝任能力（第三節(jié)）3　保密　保密（第三節(jié)）4　職業(yè)行為——責(zé)任　收費(fèi)與傭金（第四節(jié)）5　技術(shù)準(zhǔn)則　與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作（第五節(jié)）6　　　接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)（第五節(jié)）7　　　廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳（第四節(jié)）二、注冊會計師職業(yè)道德基本原則（一）獨(dú)立、客觀、公正(結(jié)合第二節(jié)獨(dú)立性)獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，它是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害?！　】赡軗p害獨(dú)立性的因素:　?。?）經(jīng)濟(jì)利益　?。?）自我評價　　（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系　?。?）外界壓力（二）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注(結(jié)合第二節(jié)專業(yè)勝任能力)（三）保密(結(jié)合第三節(jié)保密)保密——注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶的信息保密的基礎(chǔ)上。注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當(dāng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息必須保密。這里所說的客戶信息通常是指商業(yè)秘密。一旦商業(yè)秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。（四）職業(yè)行為——責(zé)任　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任；　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；　　除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?！。?）注冊會計師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作?！　。?）注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同得利益?！　。?）會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)?！　。?）會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。4. 其他責(zé)任（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。　?。?）注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)?！　。?）注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)?！　。?）注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益?！　。?）會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。（五）技術(shù)責(zé)任總結(jié)：注冊會計師職業(yè)道德基本原則重點(diǎn)掌握：獨(dú)立、能力、責(zé)任。第二節(jié) 獨(dú)立性一、獨(dú)立性的含義二、威脅獨(dú)立性的情形第一，經(jīng)濟(jì)利益　?。?）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；　?。?）收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；　?。?）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；　?。?）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；　?。?）對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；　?。?）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系?！　∪绻b證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，曾經(jīng)是鑒證小組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，那么會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性可能受到威脅。P71　【例題1簡答題】　　ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2009年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：　?。?）V商業(yè)銀行以2009年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議?！　。?）A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票1000股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避?！　∫螅骸　。?）針對第（1）種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由?！　。?）針對第（2）種情況，分別判斷A注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由?！? 【答案】（1）違反。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會計師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了ABC會計師事務(wù)所向客戶獲取除審計收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計獨(dú)立性。（2）違反。A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計獨(dú)立性。第二，自我評價　?。?）最近曾在鑒證客戶中工作　?。?）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；　?。?）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。第三，關(guān)聯(lián)關(guān)系　　、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；　　、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員；　??；　　、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。第四，外界壓力　　、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；　?。弧　?。三、防范措施四、業(yè)務(wù)期間業(yè)務(wù)期間自審計項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。 連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。如果一個實(shí)體在擬審計財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為審計客戶，考慮下列因素是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅：、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系..五、特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用(一) 經(jīng)濟(jì)利益(二) 貸款和擔(dān)保(三) 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系(四) 家庭和個人關(guān)系(五) 與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系(六) 最近曾在鑒證客戶中工作(七) 作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事(八) 高級職員與鑒證客戶之間的長期關(guān)聯(lián)(九) 為鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)　 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力二、保密 第四節(jié) 收費(fèi)、傭金與業(yè)務(wù)招攬一、收費(fèi)1. 收