【正文】 第一部分 會計制度一、《企業(yè)會計準則》：上市公司執(zhí)行 二、《企業(yè)會計制度》：上市公司、大中型企業(yè) 三、《小企業(yè)會計制度》：小型單位：①資產(chǎn)總額小 ＜3000萬元 ②人數(shù)人 100人以下占90%四、特殊行業(yè)會計制度行政事業(yè)單位民間非盈利組織金融行業(yè)村集體經(jīng)濟組織第二部分 會計基本功 書寫一、漢字：小、整齊 格高度1／2。二、數(shù)字：小、斜45176。～ 60176。第三部分 認識票據(jù)一、發(fā)票：增值稅發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人之間） 價格 稅額分開公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票：運費（運輸費）、裝卸費、保險費 三項統(tǒng)稱【運雜費】。其中運費可按運費額7%當作增值稅進項稅額。普票 (普通發(fā)票)→價稅合一（典型特點） 增值稅一般納稅人開給個人或小規(guī)模納稅人開普票餐飲發(fā)票建筑安裝發(fā)票：建筑業(yè)、收入交營業(yè)稅→歸屬于地稅。非稅收統(tǒng)一票據(jù)二、支票：現(xiàn)支→提現(xiàn) 轉(zhuǎn)支→轉(zhuǎn)款 第四部分 建帳填會計憑證：原始憑證 記帳憑證 （總分錄的紙）↓登帳本 → 總帳、明細帳、日記帳 ↓編報表 資產(chǎn)負債表 利潤表↓報稅一、建帳的時間和方法每年年初進行：將上年帳本中的各帳戶余額抄入本年度新帳本的第一行余額欄內(nèi)。摘要“結(jié)轉(zhuǎn)下年”月 日 摘要 借方 貨方 借或貸 余額1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn)特殊情況：原來該單位采用軟件做帳，現(xiàn)在改為手工做帳。實際建帳① 建總帳② 明細帳：1）三欄式：所得稅（余額為0） 2）數(shù)量金額式：庫存帳 3）多欄式：損益類中的“收入科目”（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入） 損益類中的費用支出科目。 成本類科目(生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用) 【生產(chǎn)成本：生產(chǎn)產(chǎn)品的車間生產(chǎn)產(chǎn)品的花費?！?5 / 55“其他業(yè)務(wù)收入”的稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”中列支。裝修發(fā)票待攤?cè)?。明細科目其他業(yè)務(wù)收入租金收入材料銷售收入運輸其他業(yè)務(wù)支出出租成本材料銷售成本運輸成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加城建稅教育費附加地方教育費附加營業(yè)費用（銷售費用）銷售機構(gòu)人員工資及福利費銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費廣告費運雜費財務(wù)費用利息支出（減利息收入）金融機構(gòu)手續(xù)費現(xiàn)金折扣匯兌損失（減匯兌收益）管理費用辦公費差旅費業(yè)務(wù)招待費折舊費社保費行政人員工資及福利費其他營業(yè)外收入罰款收入捐贈收入確實無法支付的應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)處置收入營業(yè)外支出罰款支出公益性損贈支出非公益性捐贈支出固定資產(chǎn)處置損失固定資產(chǎn)盤虧一、 明細帳建立（一）程序需要設(shè)明細帳的科目選用格式抄余額與總分類帳核對（二）往來款 → 債權(quán)債務(wù)明細帳代表：應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交。要求高：準確、及時。格式：三欄式☆配合備查帳（對方單位信息）明細科目設(shè)置：按單位或各人名稱設(shè) ①一個單位一頁紙 ②寫全稱抄余額（三）庫存帳 （不規(guī)范用三欄式：借 貸 余）代表科目：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資。格式：數(shù)量金額式注意：①計量單位 。②同樣庫存，不同規(guī)格。 合并：金額小、誤差小。 分開：金額大。A、整批進整批出用三欄式。B、需要過庫房，用數(shù)量金額式。抄余額：只抄數(shù)量、金額，單價直接算。核對（四）收入、成本、費用明細帳代表科目：收入、成本、費用。格式：多欄式欄次：“合計”、“其他”。確定欄次內(nèi)容：①經(jīng)常發(fā)生的 ②領(lǐng)導(dǎo)要求特殊：①只有一個方向，相反方向用紅筆。 ②無余額。（五）專用明細帳代表性科目：收入、成本、應(yīng)交增值稅、固定資產(chǎn)明細帳。（六）垃圾帳代表：壞帳準備、待攤費用、預(yù)提費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、所得稅、股資收益、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、在建工程、實收資本。格式：三欄式問題歸類：明細帳分為幾大類？設(shè)帳程序分為哪四部？新公司設(shè)明細帳和老帳換新帳哪個容易，為什么？往來帳指哪些帳？往來帳格式用什么格式？往來帳下面明細科目，書寫有什么特殊要求？往來帳會導(dǎo)致浪費是否認同？為什么往來帳要及時登記和核對？無法判斷有多少往來科目，如何留帳頁？為什么很多會計不愿將庫存帳設(shè)立準確?1為什么很多會計對庫存帳用三欄式格式？1庫存帳應(yīng)該用什么格式？ 數(shù)量金額式1如何確定庫存帳中的記量單位？1同一樣庫存規(guī)格型號是合并登記還是分開登記？1一個企業(yè)庫存種類多，有的庫存批進批出，有的庫存大量購進，零星領(lǐng)出，建帳有什么好的辦法節(jié)約工作量？1庫存帳抄余額時為什么要重新計算單價？1收入、成本、費用明細帳用什么格式？1多欄式明細帳中哪二個欄次一定要設(shè)的？ 【“合計”、“其他”】1在多欄式明細帳中欄次的設(shè)置要哪些因素,為什么要參考上年明細帳，為什么和領(lǐng)導(dǎo)及時的溝通？專用明細帳有哪些好處？2垃圾帳一般用什么格式？2應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、在建工程到底用什么格式，難度在哪里？第五部分 填制憑證一、記帳憑證如何填制（一）格式 通用：不區(qū)分，300張以下。 專用：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。（二）日期：收、付款有關(guān)：按實際收付期為日期（兼職會計要求出納對憑證按順序用鉛筆標號）。與收付款無關(guān)：① 填制憑證日期 ② 結(jié)帳憑證，月末最后一天 ③ 填空（三）編號按順序編號，每個月從1號開始。重號：1/2/2采用分數(shù)（采用編號本可避免重號發(fā)生）。漏號：用轉(zhuǎn)帳憑證填寫。一張原始憑證要填寫多張記帳憑證：用分數(shù)法（四）附件張數(shù)與出納相關(guān)，按自然張數(shù)，有多少寫多少。也出納無關(guān)：按匯總張數(shù)，也可按自然張數(shù)。共用原始憑證摘要：要求：簡明、準確（通用模式：動詞+名詞）。特殊要求（如0001＃提現(xiàn)）二、原始憑證分類：外來、自制。審核：完整性（日期、抬頭、內(nèi)容、蓋章）、正確性、合理性。業(yè)務(wù)一 收款業(yè)務(wù)一、判斷標準：有收款證明，無發(fā)票。二、考慮問題：是否要做帳①收現(xiàn)金：A收現(xiàn)金不做帳：開內(nèi)部收據(jù)，錢不進帳。 B收現(xiàn)金要做帳：開收據(jù) 個人：內(nèi)部 單位：統(tǒng)一收據(jù)收銀行 做帳 不做帳：開輔助帳戶（轉(zhuǎn)輔助帳戶，余額、金額劃在） 背書轉(zhuǎn)讓②是否開收據(jù) 收現(xiàn)金：一定開收據(jù) 收銀行存款：可以不開（要給開，不要不開）③開收據(jù)是否要交稅 不納稅 納稅：特殊行業(yè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。 銷售不開發(fā)票④收據(jù)是否歸還 單位之間：不需要歸還。 個人之間：有限制要還 無限制不還⑤已開過發(fā)票是否再開收據(jù)？【可開在收據(jù)上備注發(fā)票號】三、審核手續(xù)不審核涉及單據(jù)：A、收款證明 → 核心單據(jù) B、收據(jù)內(nèi)容：A、誰付的款 B、找原因 C、金額四、會計處理借方科目：現(xiàn) 金 銀行存款貨方科目：與銷售有關(guān)應(yīng)收帳款預(yù)收帳款(查帳或只設(shè)“應(yīng)收帳款”)與銷售無關(guān)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”無法判斷問題歸類：收款業(yè)務(wù)判斷的標準是什么？收到現(xiàn)金，不想做帳怎么辦？收到銀行存款，不想做帳怎么辦？決定做帳，收到銀行存款是否要開收據(jù)？收到現(xiàn)金，給對方開什么收據(jù)？為什么有的企業(yè)買2種顏色的內(nèi)部收據(jù)？為什么開內(nèi)部收據(jù)也要求做帳？收錢開收據(jù)要不要交稅？為什么有的企業(yè)開收據(jù)要交稅？建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)為什么開收據(jù)很慎重？1開出收據(jù)，將來還款時是否將收據(jù)收回？1企業(yè)將來要收回的收據(jù)在操作上要注意什么？1收款業(yè)務(wù)最多有幾張單據(jù)？1收款業(yè)務(wù)無領(lǐng)導(dǎo)審批是否可以做帳？1收款業(yè)務(wù)審核哪些內(nèi)容？1如何區(qū)分是應(yīng)收帳款還是預(yù)收帳款？【二種方法】1為什么不提倡使用預(yù)收帳款科目？1為什么不使用預(yù)收帳款也不好？1如果收款和銷售無關(guān)記什么科目？無法判斷是否和銷售有關(guān)做什么科目？2以前銷售已發(fā)票，現(xiàn)在要求收據(jù)是否可以開？2如何折疊原始憑證？業(yè)務(wù)二 采購材料一、判斷標準：有采購發(fā)票。二、考慮問題：對方提供發(fā)票：增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票①一般納稅人：專用發(fā)票或普票優(yōu)惠17%都行。②小規(guī)模：不交增值稅，都行。不能取得發(fā)票的損失。假發(fā)票處理。三、涉及單據(jù)購貨發(fā)票 → 核心單據(jù)付款證明運雜費入庫單四、購貨發(fā)票審核日期：不能跨年度（A、年末延遲結(jié)帳 B、時間不長） 增值稅專用發(fā)票≤180天，發(fā)票有個簽收單。購貨單位信息：名稱、地址（注冊地址）貨名：不能純數(shù)字、英文、字母，一定要有漢字。計量單位：不能寫批（批要附清單）蓋章：財務(wù)專用章、發(fā)票專用章都行。五、付款證明付現(xiàn)金：加蓋“現(xiàn)金付訖“章。 不受購材料金額限制，最好不用現(xiàn)金。通過銀行支付A、（與發(fā)票單位是否一致）收款人是誰。B、是否付清。六、運雜費誰承擔(dān)是否合理七、入庫單數(shù)量：發(fā)票數(shù)量 實際數(shù)量【不一致，差額馬上領(lǐng)用】價格：不含運費（算容易導(dǎo)致價格發(fā)生變化，不好記帳）。八、其他審核審批手續(xù)九、會計處理借方科目：原材料（需加工） 庫存商品（不需加工） 應(yīng)交稅金——進項稅 貸方科目： 付款現(xiàn) 金銀行存款未付款應(yīng)付帳款稅務(wù)局比較關(guān)注，3年未付要交稅查帳或只設(shè)“預(yù)付帳款“科目預(yù)付帳款運雜費入“管理費用”或“營業(yè)費用”。問題歸類：采購業(yè)務(wù)判斷的依據(jù)是什么？采購材料最多涉及到哪幾張票據(jù)，核心票據(jù)是什么？報銷發(fā)票對時間上有什么要求？增票為什么強調(diào)180天？發(fā)票上購貨單位名稱寫錯怎么辦？專用發(fā)票上地址有什么要求？當注冊地址和經(jīng)營地址不一致時，財務(wù)應(yīng)采取什么措施避免發(fā)生錯誤？采購材料對發(fā)票的取得有什么要求？為什么小規(guī)模納稅人在采購時也要求開增票？如果買材料不開發(fā)票，會給企業(yè)帶來多大的損失？1運費會計在審核時應(yīng)注意哪些內(nèi)容？1如何區(qū)別采購時已付現(xiàn)金和未付款？1采購材料大額付現(xiàn)是否可以，有什么不好？1通過銀行支付貨款，為什么要和發(fā)票抬頭一致？1入庫單是根據(jù)發(fā)票填，還是按實際入庫填寫？數(shù)量不一致時有什么好的處理方法？1入庫單上單價如何填寫？【含稅與不含稅區(qū)別】1運雜費為什么不計入材料的價格？1采購材料要履行哪些報銷手續(xù)？1原材料和庫存商品這兩個科目是怎么區(qū)分的？運雜費到底入“管理費用”還是“營業(yè)費用”？2如何區(qū)別是“應(yīng)付帳款”還是“預(yù)付帳款”？【二種方法】2如何看待和處理采購過程中的假發(fā)票？☆ 規(guī)范做法月初 借：材料采購 應(yīng)交稅金貸：銀行存款到期：借：原