【正文】 1 稅收征管 稅實(shí)務(wù) 納 Basic Accounting 淄博職業(yè)學(xué)院精品課程 稅實(shí)務(wù) 納na shui shi wu 項(xiàng)目一 走近稅收 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 稅務(wù)登記 基礎(chǔ)知識 申報 .征收 學(xué) 習(xí) 任 務(wù) 法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ； ； ； 。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間 在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 一、稅法的概念 廣義稅法 指國家立法機(jī)關(guān)、政府及其有關(guān)部門制定的有關(guān)稅收方面的法律、規(guī)章、制度等。 本書所說的稅法是指廣義的稅法。 狹義稅法 僅指國家立法機(jī)關(guān)或其授權(quán)制定的稅收法律，這是嚴(yán)格意義上的稅法。 任務(wù)一 稅收基礎(chǔ)知識 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、稅法的概念 (一 )稅法的定義 想一想 什么是稅收 ？ 稅收具有的 “ 三性 ” 特征是什么 ？ 稅收是國家為滿足社會公共需要 ， 憑借其社會公共權(quán)力 ， 依照法律 ， 強(qiáng)制 、 無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、稅法的概念 (一 )稅法的定義 想一想 什么是稅收 ？ 稅收具有的 “ 三性 ” 特征是什么 ？ 稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ，憑借其社會公共權(quán)力，依照法律，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式。它具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征。而稅法是國家憑借其政治權(quán)力，利用稅收工具的“三性”特征參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。 一、稅法的概念 (二 )稅法與稅收的關(guān)系 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。稅法是稅收內(nèi)容的具體規(guī)范和權(quán)力保證，稅收是稅法的執(zhí)行結(jié)果，也是衡量稅法科學(xué)性、合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。 一、稅法的概念 (二 )稅法與稅收的關(guān)系 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 稅收法律關(guān)系指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配及其管理活動中，以國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，具有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。 二、稅收法律關(guān)系 形式上 表現(xiàn)為利益分配關(guān)系； 實(shí)質(zhì)上 是一種特定的法律關(guān)系。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 指代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。 指依法履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。 征稅主體 納稅主體 主 體 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 征稅主體 納稅主體 主 體 請注意： 雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)對等是不一樣的。這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ：指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所 共同指向的對象。表現(xiàn)為稅收的征納活動，包括物、貨幣和行為。 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 “ 物”僅指與稅收有關(guān)的應(yīng)稅貨物和依法繳納的貨物。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ：指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所 共同指向的對象。表現(xiàn)為稅收的征納活動，包括物、貨幣和行為。 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 “ 貨幣”作為稅收法律關(guān)系的客體具有普遍性，既包括納稅人的貨物計(jì)價和貨幣結(jié)算等，又包括繳入國庫的貨幣稅款。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ：指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所 共同指向的對象。表現(xiàn)為稅收的征納活動，包括物、貨幣和行為。 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 “ 行為”作為客體在稅收法律關(guān)系中更具廣泛意義，如制定稅法、編制計(jì)劃、稅款征收以及納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳庫等行為均屬此類。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ：是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的規(guī)定，也是稅法的靈魂。 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、稅收法律關(guān)系 (一 )稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 征稅主體 (國家稅務(wù)機(jī)關(guān) ) 權(quán)利 依法進(jìn)行稅務(wù)管理、征收稅款、稅務(wù)檢查及對違法者進(jìn)行處罰。 義務(wù) 向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，對納稅人情況保密，依法辦事。依法計(jì)征，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議申訴等。 納稅主體 (納稅義務(wù)人 ) 權(quán)利 稅法了解權(quán)、發(fā)票購買權(quán)、多繳稅款退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、請求國家賠償權(quán)、對稅務(wù)決定申辯權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。 義務(wù) 按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、稅收法律關(guān)系 (二 )稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消失 必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消失的稅收法律事實(shí)來決定。 一般指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的行為和納稅人的經(jīng)濟(jì)活動行為 ， 發(fā)生這種行為才能使稅收法律關(guān)系產(chǎn)生 、 變更或消失 。 例如：納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就造成稅收法律關(guān)系的變更或消失。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、稅收法律關(guān)系 (三 )稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系的保護(hù)指保障征納稅權(quán)利主體行使權(quán)利和監(jiān)督義務(wù)主體履行義務(wù)的活動。其實(shí)質(zhì)就是保護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收法律關(guān)系的保護(hù)方式很多。 稅法中關(guān)于限期納稅 、 征收滯納金和罰款的規(guī)定 ，以及稅法中對納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅處理決定 ， 可以申請復(fù)議或提出訴訟的規(guī)定等都是對稅收法律關(guān)系的直接保護(hù) 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅法的分類 (一 )按稅法的基本內(nèi)容和效力不同分 是規(guī)定稅收性質(zhì)、立法、種類、體制和稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及征納雙方權(quán)利與義務(wù)等內(nèi)容的法律規(guī)范。 是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律規(guī)范。 是稅法體系的主體和核心 ， 起著稅收母法的作用 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅法的分類 (二 )按稅法的職能作用的不同分 規(guī)定稅種及其征稅對象、納稅人、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)等要素內(nèi)容的法律規(guī)范。 規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。主要包括稅務(wù)管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)處罰法和稅務(wù)爭議處理法等。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅法的分類 (三 )按稅法的征稅對象的不同分 如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等稅法。 如企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。 如資源稅、城鎮(zhèn)土地稅等稅法 如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等稅法。 如印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅法。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅法的分類 (四 )按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同分 指稅收收入和管理權(quán)限歸屬于中央一級政府的稅收，一般由中央統(tǒng)一征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 指稅收收入和管理權(quán)限歸屬于各級地方政府的稅收，一般由各級地方政府負(fù)責(zé)征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等。 共享稅 指稅收收入屬于中央政府和地方政府共同收入的稅收，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 四、稅法的作用 稅法是國家組織財(cái)政收入的法律形式 1 稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的法律手段 2 稅法是國家維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的法律工具 3 稅法是國家保護(hù)納稅人合法權(quán)益的法律依據(jù) 4 稅法是國家維護(hù)其經(jīng)濟(jì)權(quán)益的法律保障 5 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 ★ 稅法要素 一、納稅人 二、征稅對象 三、稅率 四、稅收優(yōu)惠 五、納稅環(huán)節(jié) 六、納稅期限 七、納稅地點(diǎn) 八、總則、罰則和附則 構(gòu)成稅法的三個基本要素 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅人 納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡稱，又稱納稅主體，是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是構(gòu)成稅法的基本要素之一。與納稅人相關(guān)的概念有三個： 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅人 扣繳義務(wù)人 是“代扣代繳義務(wù)人”的簡稱，是指稅法規(guī)定的有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。 如個人所得稅法中規(guī)定，納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得有支付單位的，以支付單位為扣繳義務(wù)人。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅人 負(fù)稅人與納稅人是兩個不同的概念，納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單 位和個人，負(fù)稅人是稅款的最終承擔(dān)者 或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)者。納稅人與負(fù)稅人可能是 一致的，也可能是不一致的。 負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個人。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅人 如企業(yè)所得稅，可以每個分公司為一個納稅單位，也可以總公司為一個納稅單位。 納稅單位是指申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 納稅人征稅對象又稱“課稅對象”、“納稅客體”。是指稅法中規(guī)定征稅的目的物，也就是對什么征稅，是征稅的客體。征稅對象是稅法構(gòu)成要素中的最基礎(chǔ)性要素。 二、納稅人征稅對象 (1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的最主要標(biāo)志。 (2)征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。 (3)稅法其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)來確定的。 稅實(shí)務(wù)