【正文】 顯然 ， 因?yàn)榈卣饟p毀轎車屬于不能預(yù)見 、 不能避免并不能克服的客觀自然現(xiàn)象 ， 是不可抗力致使的損害 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以免除賠償責(zé)任 。 。 、 法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的 。 不料 ， 天有不測風(fēng)云 ， 某夜突發(fā)地震 ， 此轎車損毀 ， 該企業(yè)知曉后 ， 立即繳清稅款及滯納金 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議并要求給予賠償 ， 稱 “ 法律面前人人平等 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)損壞了我的財(cái)產(chǎn)照樣得賠 ” 。 稅務(wù)人員違反法律 、行政法規(guī)的規(guī)定 ， 在辦理發(fā)票 、 抵扣稅款 、 出口退稅工作中， 徇私舞弊 ， 致使國家利益遭受重大損失航的 ， 處 5年以下有期徒刑或拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的 ， 處 5年以上有期徒刑 。 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利 ， 索取或非法收受納稅人 、 扣繳義務(wù)人財(cái)物的 ， 接受賄罪論處；索賄的 ， 從重予以處罰 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 四、稅務(wù)人員稅務(wù)違法處理 (二 )稅務(wù)人員稅務(wù)違法的司法處理 稅務(wù)人員與納稅人 、 扣繳義務(wù)人勾結(jié) ， 唆使或協(xié)助其偷逃稅和騙稅的 ， 按共同犯罪論處 。 (略 ) (8)非法出售發(fā)票罪 指非法出售不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為。 (略 ) (6)非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 指偽造、擅自制造或者出售偽造，擅自制造的，可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款以外的其他普通發(fā)票的行為。 (略 ) (4)非法購買偽造的專用發(fā)票罪 指通過非法方式購買增值稅專用發(fā)票或者明知是偽造的增值稅專用發(fā)票而購買的行為。 (略 ) (2)偽造、出售偽造專用發(fā)票罪 是指非法印制或者出售非法印制的增值稅專用發(fā)票的行為。單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處理。 (4)騙稅罪 指采取假報(bào)出口等欺騙手段．騙取國家出口退稅數(shù)額較大的行為。 其稅款數(shù)額在 1萬 ～ 10萬元的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠稅款 l～ 5倍的罰金；數(shù)額在 10萬元以上的，處 3～ 7年有期徒刑，并處欠繳稅款 1～ 5倍的罰金。 處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款 l～ 5倍罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處 3～ 7年有期徒刑，并處拒繳稅款 l～ 5倍的罰金。 ②偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額 30%以上且超過 10 萬元的，處 3～ 7年有期徒刑，并處偷稅數(shù) 額 l～ 5倍的罰金；單位犯偷稅罪的，對單 位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員 和其他直接責(zé)任人依照自然人犯偷稅罪處 理。 (略 ) 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 刑事法律責(zé)任 (1)偷稅罪 納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10％以上且超過 1萬元的，依照偷稅罪處理。 此外稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅 。 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對騙取國家出口退稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取稅款 1～ 5倍的罰款 。 構(gòu) 成犯罪的 。 扣繳義務(wù)人采取上述手段 ， 不繳或者少繳已扣 、 已收稅款 。 并處欠繳稅款 ～ 5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對欠稅者 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期照章補(bǔ)繳所欠稅款外 ， 并從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 。 納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2022元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2022～ 10000元的罰款。 對納稅人不辦理稅務(wù)登記的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照； 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的 處 2022～ 10000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 10000～ 50000元的罰款。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、納稅人的行政法律責(zé)任 違法行為 法律責(zé)任 納稅人有下列行為之一的， ①納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記及證件驗(yàn)證或換證 手續(xù)的； ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； ④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； ⑤以及未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置或損毀或擅自改動稅控裝置的。 某服裝有限公司偷稅案 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、稅收法律責(zé)任的基本內(nèi)涵 二、納稅人的行政法律責(zé)任 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 四、稅務(wù)人員稅務(wù)違法處理 任務(wù)四 稅收法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅人的行政法律責(zé)任 稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系中的主體 (即征稅主體和納稅主體 )， 違犯稅法行為所引起的不利的法律后果 。 經(jīng)查發(fā)現(xiàn) ，某服裝有限公司 2022年在增值稅方面主要存在以下問題： 某服裝有限公司偷稅案 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 《 行政處罰法 》 的規(guī)定 ， 稽查局于 2022年 3月 13日向該公司送達(dá) 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 》 ， 由某服裝有限公司法定代表人李某某簽收 ，稽查人員王某某 、 張某某當(dāng)場收回 《 稅務(wù)文書送達(dá)回證 》 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 〖 分析提示 〗 根據(jù)群眾舉報(bào) ， A市國家稅務(wù)稽查局制定了周密的調(diào)查計(jì)劃 ， 于 2022年 3月 1日向某服裝有限公司下達(dá)了 《 稅務(wù)稽查通知書 》 ， 并由某服裝有限公司法定代表人李某某簽收 ， 稽查人員王某某 、 張某某當(dāng)場收回 《 稅務(wù)文書送達(dá)回證 》 。 該公司 2022年初庫存外購貨物留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 20 000元 ， 2022年申報(bào)增值稅申報(bào)的增值稅已經(jīng)全部繳納 。其法定代表人李某某 ， 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某 。 同年 5月 25日在 A市國家稅務(wù)局 B分局辦理稅務(wù)登記 ， 并領(lǐng)取稅務(wù)登記證 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅務(wù)檢查 (四 )稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力 、 郵寄物品的單證檢查權(quán) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅務(wù)檢查 (五 )納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)檢查中的義務(wù) 依法接受檢查 ， 如實(shí)反映情況 ， 提供有關(guān)資料 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅務(wù)檢查 (三 )稅務(wù)檢查的分類 ， 可以分為稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)專業(yè)檢查和征收管理部門專門檢查 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (三 )稅款征收的行政措施 (1)稅收優(yōu)先權(quán)及欠稅公告 (2)欠稅納稅人的財(cái)產(chǎn)處理 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅務(wù)檢查 (一 )稅務(wù)檢查的要素 主體 客體 依據(jù) 任務(wù) 稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況 國家有關(guān)稅收法律 、 行政法規(guī) 、 規(guī)章及財(cái)務(wù)管理制度 查處稅收違法行為 ， 保障稅收收入 ， 維護(hù)稅收秩序 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅務(wù)檢查 (二 )稅務(wù)檢查的范圍 稅務(wù)檢查的范圍包括檢查納稅人履行納稅義務(wù) 的情況和檢查納稅人遵守財(cái)務(wù) 、 會計(jì)制度的情況 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (三 )稅款征收的行政措施 欠繳稅款的納稅人或其他的法定代表人需要出境的 ， 應(yīng)在出境前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款 、滯納金或提供納稅擔(dān)保 。 一是扣繳稅款 。 時間一般不得越過 6個月 。 二是扣押財(cái)產(chǎn) 。 適用稅收保全措施的程序是：責(zé)令限期繳納在先 ， 納稅擔(dān)保居中 ， 稅收保全措施斷后 。 ③ 財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 。 納稅擔(dān)保的前提 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (三 )稅款征收的行政措施 ① 提交納稅保證金 。 對不按規(guī)定減少其應(yīng)稅收入或所得額的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其計(jì)稅金額進(jìn)行合理調(diào)整 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (三 )稅款征收的行政措施 對法律規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的或應(yīng)設(shè)未設(shè)置賬簿的 、 雖設(shè)賬薄但難以進(jìn)行查賬的 、 擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的 、 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期納稅申報(bào)逾期仍不申報(bào)的 、 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的 ， 以及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額 。 納稅人生病住院未及時申報(bào)該如何處理？ 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (一 )稅款征收方式 自行計(jì)算 ， 自行繳納 核定稅額征收方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收 代扣代繳 、 代收代繳征收 委托征收方式 目前最主要的征收方式 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (二 )稅款征收程序 稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處 (設(shè)在銀行 )繳納，國庫經(jīng)收處將收繳的稅款，隨同繳款書劃轉(zhuǎn)支金庫后，稅款征收入庫手續(xù)即告完成。 如果納稅人 、 扣繳義務(wù)人因不可抗力的原因 ， 不能按期辦理納稅申報(bào) ， 可以在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí) ， 予以核準(zhǔn) 。 納稅人如果確實(shí)不能夠按期申報(bào) ， 按照 《 稅收征管法 》 第二十七條規(guī)定 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ，可以延期申報(bào) 。 《 稅收征管法 》 第六十二條規(guī)定 ，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正 ， 可以處 2022元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ，可以處 2022元以上 10000元以下的罰款 。 納稅人對此不服 ， 他認(rèn)為生病住院 ， 屬于 “ 不可抗力 ” ， 應(yīng)當(dāng)允許他延期申報(bào)納稅 。 然而 ， 5月 10日 ， 胃炎復(fù)發(fā) ， 又一次住進(jìn)了醫(yī)院 ， 直到 5月25日才出院 ， 于是 ， 他想索性在 6月一并將 3月到 5月的稅款申報(bào)納稅 。 2022年4月 5日 ， 因?yàn)殛@尾炎生病住院醫(yī)療 ， 直到 4月 20日方才出院 。 稅實(shí)務(wù)