【正文】 講座結束。 ? 自 2020年 1月 1日起至 2020年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 ? 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2年。 ? 國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ? 電子出版物屬于軟件范疇，應當享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。 軟件企業(yè) 增值稅 優(yōu)惠政策 ? 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 ? 本區(qū)的企業(yè)也適用這個政策。 ? 外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟貿易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟貿易合作部聯(lián)合發(fā)布的 《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 (第 18號令 )執(zhí)行。 （三）進口自用設備免征關稅和增值稅 ? 對內資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目 在投資總額內進口的自用設備 ， 免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 。 ? 新辦郵政企業(yè) 是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。 ? 新辦電力企業(yè) 是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。 ? 內資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，外資企業(yè)自獲利年度起，實行“兩免三減半 。 （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? 新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。 ? 金融業(yè)：信用擔保企業(yè)及融資租賃企業(yè)。 ? 建筑業(yè)：從事城市基礎設施建設的建筑和建筑安裝企業(yè)。 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 分行業(yè)界定（融合了重慶下發(fā)的庫區(qū)、旅游等文件） ? 工業(yè)：除國家限制或禁止的項目外。 ? 外資企業(yè)參照 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄 》 、 《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 。目前重慶市正在積極申請延長至 2020年。 ? 鼓勵類企業(yè)：以鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 ? 加速折舊 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 其他優(yōu)惠方式 ? 投資抵免 ? 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納企業(yè)所得稅額中抵免。 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實行增值稅“免抵退”辦法。 ? 國家級新產(chǎn)品三年內、市級新產(chǎn)品兩年內按新產(chǎn)品新增增值稅地方留成部分的 60％計算給予撥款補貼。 ? 對專業(yè)鑄鍛企業(yè)（大江美利信、銀河鑄鍛）生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機器機械的商品鑄鍛件，實行先征后按實際繳納增值稅額返還 35% 。 ? 目前，采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉稅和企業(yè)所得稅的納稅人。 ? 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。 ? 從事農業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)暫免征收增值稅。 ? 企業(yè)從事稅法規(guī)定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠洋捕撈以及農、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅。 ? 符合西部大開發(fā)的減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)從事稅法規(guī)定飲料作物和香料作物種植、海水和內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 方式一是稅額比例減征，即減征一部分應納稅額。 ? 所得稅統(tǒng)一內外資企業(yè)優(yōu)惠，實行國民待遇。 ? 所得稅取消經(jīng)濟特區(qū)、高新區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等優(yōu)惠，改為對特定產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 ? 稅收優(yōu)惠面向各類型經(jīng)濟。 ? 實行區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠。 ? 稅收優(yōu)惠方式多樣。 稅收收入統(tǒng)計 單位：億元 項目 稅收收入合計 其中：中央 地方 各項稅收 消費稅 增值稅 營業(yè)稅 進口產(chǎn)品消費稅、增值稅 資源稅 0 城市維護建設稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 0 其他各稅 0 關稅 船舶噸稅 農業(yè)稅 0 契稅 0 耕地占用稅 0 外貿企業(yè)出口退稅 證券交易印花稅 車輛購置稅 稅收收入劃分 中央稅 消費稅、車輛購置稅 關稅、船舶噸稅 中央 和地方 共享稅 增值稅 （ 75%/15%/10%）、 企業(yè)所得稅 （除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外， 60%/24%/16%） 、 個人所得稅 （ 60%/24%/16%） 地方稅 營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、 契稅等除中央稅和共享稅外的稅種 稅收征管范圍劃分 國稅局 增值稅、消費稅、車輛購置稅、 企業(yè)所得稅 (新辦工商業(yè)企業(yè)）、 個人所得稅（儲蓄存款利息） 地稅局 企業(yè)所得稅 （新辦的交營業(yè)稅的企業(yè)）、 營業(yè)稅、個人所得稅、車船稅、 土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅、資源稅、印花稅、 耕地占用稅、契稅、煙葉稅、 固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅（暫停） 海關 關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅消費稅、 船舶噸稅 第二部分 稅收優(yōu)惠政策 ? 我國目前稅收優(yōu)惠的特點 ? 稅收優(yōu)惠的方式 ? 本區(qū)適用的部分稅收優(yōu)惠政策 一、我國目前稅收優(yōu)惠的特點 ? 涉及稅種多。 ? 在核定地方收支數(shù)額的基礎上，實行中央財政對地方財政的稅收返還和轉移支付制度等。 ? 稅率 ? 25% ? 計稅方法 ? 應納稅額＝（收入總額－各項扣除） 適用稅率 六、我國現(xiàn)行的分稅制 ? 什么是分稅制 ? 稅收收入劃分 ? 稅收征管范圍劃分 分稅制是一種財政管理體制 ? 1994年，我國進行了財稅體制改革。 ? 統(tǒng)一了稅法并適用于所有內外資企業(yè)； 統(tǒng)一并適