【正文】 當降低了稅率；統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除范圍和標準；統(tǒng)一并規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策；統(tǒng)一并規(guī)范了稅收征管要求。 ? 納稅人 ? 在我國境內銷售或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 稅收規(guī)范性文件 ? 制定權： ? 省級或省級以下稅務機關 ? 稅收規(guī)范性文件規(guī)定的事項應當屬于執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī) 稅收規(guī)范性文件不得設定行政許可和審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費，稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事 沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得作出損害稅務行政管理相對人權利或者增加其義務的規(guī)定。 ? 限制：須經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權方可制定地方性稅收規(guī)章。 ? 部門制定規(guī)范性文件對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，進一步明確界限或者補充內容以及如何具體運用做出解釋，對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定。 ? 在部門權限范圍內發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章。 ? 主要包括 ? 根據(jù)行政法規(guī)的授權，制定行政法規(guī)的實施細則。 ? 目前，我國稅收法律和稅收行政法規(guī)沒有授權地方人大及其常務委員會制定地方性稅收法規(guī)。 地方性稅收法規(guī) ? 制定權：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常務委員會。全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務院根據(jù)授權制定相應的實施條例或實施細則。比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅等諸多稅種，都是國務院制定的稅收條例。 ? 主要包括 ? 稅收的基本制度。 ? 實體法： 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個人所得稅法 》 ? 程序法： 《 稅收征收管理法 》 ? 全國人民代表大會及其常務委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。 四、稅法層次及制定權限 ? 法律 ? 行政法規(guī) ? 部門規(guī)章 ? 地方性法規(guī) ? 地方性規(guī)章 ? 規(guī)范性文件 ? 減免稅制定權 稅收法律 ? 制定權：全國人民代表大會及其常務委員會。 ? 稅收對經(jīng)濟的調控作用的局限性 ? 稅收政策相對穩(wěn)定不易變化。 ? 例如，用減免所得稅政策來鼓勵外商投資。近年來，隨著征管機制的不斷完善和征管手段的逐步現(xiàn)代化，征管質量和效率與 1994年稅改時相比發(fā)生了顯著的變化，稅收的總體征收率也大大提高，成為拉動宏觀稅負逐年上升的直接原因。 ? 稅收征管 是影響宏觀稅負水平的重要因素。 ? 二是經(jīng)濟運行質量的提高。 以“十五”期間為例，在“十五”期間，第二產業(yè)（特別是冶金、石化、有色金屬、機械制造、煤炭、電力等行業(yè)）發(fā)展速度相對比較快，到 2020年末，工業(yè)增加值完成 76190億元，年均增長 %，快于 GDP的增長速度，占 GDP的比重為 %，比 2020年提高了 。 宏觀稅負受哪些因素影響？ ? 影響和拉動宏觀稅負上升的因素是多方面的，在稅制相對穩(wěn)定的條件下，主要是 經(jīng)濟和稅收征管 兩大因素。近年來稅收政策進一步完善，稅收調節(jié)經(jīng)濟調節(jié)分配職能作用得到進一步發(fā)揮。近年來，隨著稅收信息化建設的發(fā)展，稅收征管手段有了明顯改善，征管力度不斷加大，稅收征管質量和效率不斷提高，稅收流失相應減少，這也是稅收收入增長高于 GDP增長的重要原因。 ? 第五，加強稅收征管因素的影響。 ? 第四，累進稅率制度對稅收具有加速增長作用。 ? 第三，外貿進口對 GDP和稅收的影響不同。全國稅收收入是由十幾個稅種組成的，不同稅種有不同稅源，分析稅收增長以及高于 GDP增長的原因，必須作稅收結構分析。 ? 第二，稅收結構和 GDP結構之間有差異。 GDP的核算通常是按照生產法（產出減中間投入）計算的；而稅收是根據(jù)不同的稅種所對應的計稅依據(jù)和稅率分別計算征收的，二者計算方法的不同是產生差異的根本原因。 稅收為什么會高于 GDP增長？ ? 第一，計算方法不同的影響。 ? 巴南區(qū)的國稅稅負在全市排第 14位，低于全市及一圈的水平，稅負小幅增長，也反映出巴南區(qū)的經(jīng)濟結構特點和經(jīng)濟發(fā)展狀況。 ? 稅收收入增長幅度大于 GDP增長幅度，反映出稅收收入 和 GDP在計算方法、組成結構之間有差異，也說明了稅收征管質量和效率得到提高 。 ? 稅收收入占 GDP的比重（宏觀稅負）相對穩(wěn)定，呈現(xiàn)逐步提高的趨勢，符合經(jīng)濟發(fā)展方向（我國的宏觀稅負水平目前在世界上仍處于較低的國家行列 ，自然會隨著經(jīng)濟運行質量的提高而提高）。 ? 主要區(qū)別：國債是一種債務，到期需要償還。 稅和債的區(qū)別 ? 債 ，指國債，是政府在國內外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。 ? “車購附加費”已經(jīng)改為了“車購稅”。費多稅少、費強稅弱、以費擠稅、亂收費等問題比較突出，破壞了國家收入分配秩序和格局，加重了企業(yè)和個人的負擔。 如： ? 三峽工程建設基金 ? 教育費附加 ? 文化事業(yè)建設費 ? 主要區(qū)別：基金是政府收入的一種輔助形式，具有“強制性、立法層次低、征收主體多樣、專戶管理專門用途”等特性，是一種“準稅收” 。 稅和基金的區(qū)別 ? 基金 ，即政府性基金，指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務院有關文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。 如： ? 企業(yè)注冊登記費 ? 城市水資源費 ? 車輛牌照費 ? 發(fā)票工本費 ? 主要區(qū)別： 稅具有無償性，費通常具有補償性，特定的費與特定的服務往往具有對稱性。它分為行政性收費和事業(yè)性收費。 ? 利潤體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況，國家參與國企利潤的分配，行使的是國有資產所有者的權益。 ? 稅和利是兩個不同的經(jīng)濟概念，在法律意義上也不一樣。在 1983年以前，企業(yè)所得稅只對非國有經(jīng)濟征收，而國有企業(yè)實行上交利潤的辦法。國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規(guī)定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。 ? 第二，稅收征收具體操作的確定性。稅收的固定性包括兩層涵義： ? 第一，稅收征收總量的有限性。 指國家征稅預先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、 整體的有償性。 指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算，由財政統(tǒng)一分配，而不