【正文】 ? 出口貨物：實(shí)行“免抵退”稅辦法 企業(yè)所得稅 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 從 2020年 1月 1日起正式實(shí)施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅。 ? 納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 ? 根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅，建立中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央和地方兩套稅收機(jī)構(gòu)分別征管。 ? 實(shí)現(xiàn)了中央政府和地方政府之間的稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實(shí)行了財(cái)政“分灶吃飯”，自收自支、自求平衡 。 各稅種均有稅收優(yōu)惠規(guī)定，以所得稅優(yōu)惠為主，貨物和勞務(wù)稅方面優(yōu)惠較少。 以減、免、退稅等直接優(yōu)惠為主。 以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠（普惠）為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠（特惠）為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔轉(zhuǎn)變。 以外向性稅收優(yōu)惠為主向公平內(nèi)外稅負(fù)轉(zhuǎn)變。 二、稅收優(yōu)惠的方式 ? 減稅 ? 免稅 ? 退稅，包括出口退稅 、即征即退 、先征后返 ? 其他優(yōu)惠方式 減稅 ? 按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款，它是對(duì)某些納稅人、征稅對(duì)象進(jìn)行扶持、鼓勵(lì)或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。 ? 對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得投資經(jīng)營(yíng)的所得自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 方式二是減率減征，即通過(guò)減低稅率來(lái)減征稅額。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 免稅 ? 按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定。 ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 巴南局所得稅減免稅統(tǒng)計(jì) 單位：萬(wàn)元 減免項(xiàng)目 2020年 2020年 內(nèi)資企業(yè)合計(jì) 2256 2851 民政福利企業(yè) 526 185 農(nóng)村信用社 1003 917 西部大開(kāi)發(fā)政策 609 1019 吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè) 22 70 技改國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免 93 89 其他減免 3 571 外資企業(yè)合計(jì) 1403 1437 定期減免企業(yè)所得稅 894 589 免征地方所得稅 280 345 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免 229 503 即征即退 ? 對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。 ? 目前，采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個(gè)別納稅人。 先征后返 ? 又稱先征后退，對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。 ? 對(duì)部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)（重慶機(jī)床廠）生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后按實(shí)際繳納增值稅額返還 50% 。 ? 對(duì)專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)（大江至信）生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先征后按實(shí)際繳納增值稅額返還 50%。 出口退稅 ? 為了擴(kuò)大出口貿(mào)易，增強(qiáng)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，按國(guó)際慣例對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。 ? 2020年我局辦理出口退稅 (增值稅 )22907萬(wàn)元。 ? 加計(jì)扣除 ? 對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按實(shí)際發(fā)生額的 150%在計(jì)算所得稅時(shí)稅前扣除。 三、本區(qū)適用的部分稅收優(yōu)惠政策 ? 西部大開(kāi)發(fā)政策 ? 高新技術(shù)企業(yè)政策 ? 軟件企業(yè)政策 西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策 ? 文件依據(jù)： 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 202號(hào)） ? 主要稅收優(yōu)惠內(nèi)容 ? （一）鼓勵(lì)類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? （三）進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅 （一）鼓勵(lì)類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 規(guī)定政策執(zhí)行至 2020年止。 （一）鼓勵(lì)類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的界定 ? 內(nèi)資企業(yè)參照 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2020年本 )》 。 ? 不能明確界定的，由企業(yè)的市級(jí)行業(yè)主管部門出具認(rèn)定證明文件。 ? 旅游業(yè)：在經(jīng)縣級(jí)以上人民政府旅游主管部門認(rèn)定的景點(diǎn)和景區(qū)內(nèi)，從事銷售門票、提供導(dǎo)游服務(wù)、提供旅客運(yùn)輸服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或三峽庫(kù)區(qū)的賓館。 ? 交通運(yùn)輸業(yè)：從事物流配送貨物運(yùn)輸?shù)墓贰⑺?、航空等物流運(yùn)輸企業(yè)。 ? 外貿(mào)及商品批發(fā)業(yè)：從事內(nèi)外貿(mào)易并具有物流配送等一體化服務(wù)的商品批發(fā)企業(yè)。 ? 上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上。 （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? 新辦企業(yè)解釋 ? 新辦交通企業(yè) 是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)（指設(shè)施建設(shè)而非運(yùn)輸企業(yè)）和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。 ? 新辦水利企業(yè) 是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開(kāi)發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。 ? 新辦廣播電視企業(yè) 是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。 ? 進(jìn)口設(shè)備不是 《 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 (2020年修訂 )》 和《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 所列商品。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 ? 依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十八條第二款“ 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ” ? 高新技術(shù)企業(yè)：經(jīng)重慶市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定。 2020年以前不行。 ? 增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品 ，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 。 ? 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā) [1997]37號(hào)文件規(guī)定的 《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 和 《 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ? 我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。再投資不滿 5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。謝謝！