【正文】 ，區(qū)分性質(zhì)，逐步實施“費改稅” 。是一個特殊的財政范疇，能夠起到籌集資金、彌補財政赤字、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。 ? 稅收收入穩(wěn)定較快增長，收入質(zhì)量較好。 ? 結(jié)論： 稅收來源于經(jīng)濟，經(jīng)濟是稅收得以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟良性增長才能帶來稅收穩(wěn)定增長。除增值稅計稅依據(jù)與工商業(yè)增加值對應(yīng)外，其他各項計稅依據(jù)均不對應(yīng)，拿稅收與 GDP直接對比，其可比性就很差。第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收很少，稅收主要來源于工商業(yè)增加值、第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入、進出口及企業(yè)利潤，而這些指標(biāo)的增長都大大高于 GDP增幅，由此帶動增值稅等相關(guān)稅種收入增長也高于 GDP增長。隨著計稅依據(jù)的增長，適用稅率隨之提高，稅收收入也就呈跳躍式增長，這在一定程度上帶來有關(guān)稅收相對于其計稅依據(jù)的更快增長。 ? 第六，稅收政策調(diào)整的影響。 ? 經(jīng)濟 因素對宏觀稅負(fù)的影響是最主要的，具體表現(xiàn)在兩個方面： ? 一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。 在經(jīng)濟發(fā)展速度一定的條件下，經(jīng)濟運行質(zhì)量越高，企業(yè)的稅收貢獻額就越多，從而使宏觀 稅負(fù)水平也相應(yīng)提高，反之亦然。 稅收反作用于經(jīng)濟 ? 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用機制 ? 國家通過制定稅收總量政策調(diào)控宏觀稅負(fù)增減，稅收結(jié)構(gòu)政策（主要是稅收優(yōu)惠）形成稅負(fù)差異，來調(diào)節(jié)稅收成本（投資成本的一部分），以此引導(dǎo)資源配置，吸引利用資金，調(diào)節(jié)收入分配和協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟均衡發(fā)展，保障經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。 ? 稅收調(diào)控受政府財政能力的制約。 稅收行政法規(guī) ? 制定權(quán)：國務(wù)院。 ? 法律實施條例或細(xì)則。 ? 限制：根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。 如 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 等。 地方性稅收規(guī)章 ? 制定權(quán)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府。 誰有權(quán)制定減免稅政策？ ? 《 征管法 》 第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照 法律 的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的 行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 ? 稅率 ? 一般納稅人稅率： 17%， 13%， 0（出口） ? 小規(guī)模納稅人征收率： 6%， 4% ? 計稅方法 ? 一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額 稅率－當(dāng)期進項稅額 ? 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額 適用征收率 ? 出口貨物：實行“免抵退”稅辦法 企業(yè)所得稅 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 從 2020年 1月 1日起正式實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅。 ? 根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅，建立中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央和地方兩套稅收機構(gòu)分別征管。 各稅種均有稅收優(yōu)惠規(guī)定，以所得稅優(yōu)惠為主，貨物和勞務(wù)稅方面優(yōu)惠較少。 以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠（普惠）為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠（特惠）為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔轉(zhuǎn)變。 二、稅收優(yōu)惠的方式 ? 減稅 ? 免稅 ? 退稅，包括出口退稅 、即征即退 、先征后返 ? 其他優(yōu)惠方式 減稅 ? 按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款，它是對某些納稅人、征稅對象進行扶持、鼓勵或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。 ? 方式二是減率減征，即通過減低稅率來減征稅額。 免稅 ? 按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定。 巴南局所得稅減免稅統(tǒng)計 單位：萬元 減免項目 2020年 2020年 內(nèi)資企業(yè)合計 2256 2851 民政福利企業(yè) 526 185 農(nóng)村信用社 1003 917 西部大開發(fā)政策 609 1019 吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè) 22 70 技改國產(chǎn)設(shè)備投資抵免 93 89 其他減免 3 571 外資企業(yè)合計 1403 1437 定期減免企業(yè)所得稅 894 589 免征地方所得稅 280 345 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免 229 503 即征即退 ? 對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。 先征后返 ? 又稱先征后退，對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇，其實質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。 ? 對專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)（大江至信）生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實行先征后按實際繳納增值稅額返還 50%。 ? 2020年我局辦理出口退稅 (增值稅 )22907萬元。 三、本區(qū)適用的部分稅收優(yōu)惠政策 ? 西部大開發(fā)政策 ? 高新技術(shù)企業(yè)政策 ? 軟件企業(yè)政策 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 ? 文件依據(jù)： 《 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 202號） ? 主要稅收優(yōu)惠內(nèi)容 ? （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? （三）進口自用設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)的界定 ? 內(nèi)資企業(yè)參照 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2020年本 )》 。 ? 旅游業(yè)：在經(jīng)縣級以上人民政府旅游主管部門認(rèn)定的景點和景區(qū)內(nèi)，從事銷售門票、提供導(dǎo)游服務(wù)、提供旅客運輸服務(wù)經(jīng)營活動的企業(yè)或三峽庫區(qū)的賓館。 ? 外貿(mào)及商品批發(fā)業(yè)：從事內(nèi)外貿(mào)易并具有物流配送等一體化服務(wù)的商品批發(fā)企業(yè)。 （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? 新辦企業(yè)解釋 ? 新辦交通企業(yè) 是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營（指設(shè)施建設(shè)而非運輸企業(yè)）和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。 ? 新辦廣播電視企業(yè) 是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 ? 依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十八條第二款“ 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ” ? 高新技術(shù)企業(yè)：經(jīng)重慶市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定。 ? 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機硬件、機器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品 ，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 。 ? 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。謝謝！