【正文】 ? 集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 ? 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機硬件、機器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品 ，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 。 ? 新辦廣播電視企業(yè) 是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。 ? 外貿(mào)及商品批發(fā)業(yè)：從事內(nèi)外貿(mào)易并具有物流配送等一體化服務(wù)的商品批發(fā)企業(yè)。 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)的界定 ? 內(nèi)資企業(yè)參照 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2020年本 )》 。 ? 2020年我局辦理出口退稅 (增值稅 )22907萬元。 先征后返 ? 又稱先征后退，對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇，其實質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。 免稅 ? 按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定。 二、稅收優(yōu)惠的方式 ? 減稅 ? 免稅 ? 退稅，包括出口退稅 、即征即退 、先征后返 ? 其他優(yōu)惠方式 減稅 ? 按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款，它是對某些納稅人、征稅對象進(jìn)行扶持、鼓勵或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。 各稅種均有稅收優(yōu)惠規(guī)定，以所得稅優(yōu)惠為主，貨物和勞務(wù)稅方面優(yōu)惠較少。 ? 稅率 ? 一般納稅人稅率： 17%， 13%， 0（出口） ? 小規(guī)模納稅人征收率： 6%， 4% ? 計稅方法 ? 一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額 稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額 適用征收率 ? 出口貨物：實行“免抵退”稅辦法 企業(yè)所得稅 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 從 2020年 1月 1日起正式實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅。 地方性稅收規(guī)章 ? 制定權(quán)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府。 ? 限制：根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。 稅收行政法規(guī) ? 制定權(quán)：國務(wù)院。 稅收反作用于經(jīng)濟 ? 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用機制 ? 國家通過制定稅收總量政策調(diào)控宏觀稅負(fù)增減，稅收結(jié)構(gòu)政策（主要是稅收優(yōu)惠）形成稅負(fù)差異，來調(diào)節(jié)稅收成本（投資成本的一部分），以此引導(dǎo)資源配置，吸引利用資金，調(diào)節(jié)收入分配和協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟均衡發(fā)展，保障經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。 ? 經(jīng)濟 因素對宏觀稅負(fù)的影響是最主要的，具體表現(xiàn)在兩個方面： ? 一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。隨著計稅依據(jù)的增長，適用稅率隨之提高，稅收收入也就呈跳躍式增長，這在一定程度上帶來有關(guān)稅收相對于其計稅依據(jù)的更快增長。除增值稅計稅依據(jù)與工商業(yè)增加值對應(yīng)外，其他各項計稅依據(jù)均不對應(yīng)，拿稅收與 GDP直接對比，其可比性就很差。 ? 稅收收入穩(wěn)定較快增長，收入質(zhì)量較好。 ? 國家逐步清理規(guī)范收費項目，區(qū)分性質(zhì)，逐步實施“費改稅” 。特征：國家強制性、社會管理性、穩(wěn)定性、補償性、財政預(yù)算管理性。 稅和利的區(qū)別 ? 利， 即利潤。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。 二、稅收和其他財政收入形式的區(qū)別 ? 稅收的特征 ? 稅和利的區(qū)別 ? 稅和費的區(qū)別 ? 稅和債的區(qū)別 ? 稅和基金的區(qū)別 重慶市統(tǒng)計年鑒 單位：萬元 項 目 2020年 2020年 財政收入 5,811,921 7,421,702 一、地方財政收入 3,949,624 5,294,579 （一）一般預(yù)算收入 2,568,072 3,177,165 1,582,655 1,924,483 其中：增值稅 336,548 387,112 187,203 228,079 798,214 1,024,603 其中：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 96,751 149,408 行政性收費收入 480,942 595,151 罰沒收入 90,923 95,370 （二）基金預(yù)算收入 1,381,552 2,117,414 其中：土地有償使用收入 1,138,046 1,799,228 二、中央四稅收入 1,656,599 1,944,772 其中：增值稅收入 1,009,640 1,161,335 三、其他中央收入 205,698 182,351 ? 財政收入的形式包括：稅收、國有資本收益、行政性收費、基金、國債等。 稅收知識講座 巴南區(qū)國稅局 講座內(nèi)容 ? 第一部分 稅收和稅制 ? 第二部分 稅收優(yōu)惠政策 第一部分 稅收和稅制 ? 稅收是籌集財政收入的主要方式 ? 稅收和其他財政收入形式的區(qū)別 ? 稅收與經(jīng)濟的關(guān)系 ? 稅法層次及制定權(quán)限 ? 我國目前開征的稅種 ? 我國現(xiàn)行的分稅制 一、稅收是國家籌集財政收入的主要方式 ? 稅收是什么 ? 稅收的目的 ? 稅收的本質(zhì) 年份 支出合計 經(jīng)濟建設(shè)費 社會文教費 國防費 行政管理費 其他支出 2020 2020 2020 2020 2020 2 0 0 6 年全國財政支出（單位：億元） 經(jīng)濟建設(shè)費社會文教費國防費行政管理費其他支出年份 支出合計 2020 2020 2020 2020 2020 2 0 0 6 年全國財政支出（單位：億元）社會文教費 國防費其他支出經(jīng)濟建設(shè)費行政管理費2 0 0 6 年全國財政收入各項稅收企業(yè)虧損補貼教育費附加收入其他收入90%年份 收入合計 其中稅收 占 % 2020 93% 2020 92% 2020 92% 2020 91% 2020 90% 滿足 需求 結(jié)論 ? 稅收的目的是為了滿足國家機器運轉(zhuǎn)的需要。 稅收的特征 ? 稅收作為政府籌集財政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財政收入形式的特點。稅收的強 制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。稅收的固定性包括兩層涵義： ? 第一，稅收征收總量的有限性。在 1983年以前，企業(yè)所得稅只對非國有經(jīng)濟征收，而國有企業(yè)實行上交利潤的辦法。 如： ? 企業(yè)注冊登記