【正文】 ? 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? 新辦企業(yè)解釋 ? 新辦交通企業(yè) 是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營（指設(shè)施建設(shè)而非運輸企業(yè)）和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。 三、本區(qū)適用的部分稅收優(yōu)惠政策 ? 西部大開發(fā)政策 ? 高新技術(shù)企業(yè)政策 ? 軟件企業(yè)政策 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 ? 文件依據(jù)： 《 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 》 （財稅 〔 2020〕 202號） ? 主要稅收優(yōu)惠內(nèi)容 ? （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? （二）新辦特定企業(yè)所得稅兩免三減半 ? （三）進口自用設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 對國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 巴南局所得稅減免稅統(tǒng)計 單位：萬元 減免項目 2020年 2020年 內(nèi)資企業(yè)合計 2256 2851 民政福利企業(yè) 526 185 農(nóng)村信用社 1003 917 西部大開發(fā)政策 609 1019 吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè) 22 70 技改國產(chǎn)設(shè)備投資抵免 93 89 其他減免 3 571 外資企業(yè)合計 1403 1437 定期減免企業(yè)所得稅 894 589 免征地方所得稅 280 345 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免 229 503 即征即退 ? 對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。 以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠（普惠）為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠（特惠）為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔轉(zhuǎn)變。 誰有權(quán)制定減免稅政策？ ? 《 征管法 》 第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照 法律 的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的 行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 ? 法律實施條例或細則。 在經(jīng)濟發(fā)展速度一定的條件下，經(jīng)濟運行質(zhì)量越高，企業(yè)的稅收貢獻額就越多，從而使宏觀 稅負水平也相應提高，反之亦然。第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收很少，稅收主要來源于工商業(yè)增加值、第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入、進出口及企業(yè)利潤，而這些指標的增長都大大高于 GDP增幅，由此帶動增值稅等相關(guān)稅種收入增長也高于 GDP增長。是一個特殊的財政范疇，能夠起到籌集資金、彌補財政赤字、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。 ? 國家依法征稅，行使的是國家行政權(quán)力，在稅法面前不同所有制的企業(yè)（包括國有企業(yè)）處于同等地位。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。 ? 我國近年來各種稅收收入已經(jīng)占到 (納入政府預算管理的 )財政收入總額 90%以上。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩(wěn)定。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標準繳納稅額，也要求稅務(wù)機關(guān)只能按稅法規(guī)定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。 如： ? 三峽工程建設(shè)基金 ? 教育費附加 ? 文化事業(yè)建設(shè)費 ? 主要區(qū)別：基金是政府收入的一種輔助形式，具有“強制性、立法層次低、征收主體多樣、專戶管理專門用途”等特性，是一種“準稅收” 。 稅收為什么會高于 GDP增長？ ? 第一，計算方法不同的影響。近年來稅收政策進一步完善，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟調(diào)節(jié)分配職能作用得到進一步發(fā)揮。 四、稅法層次及制定權(quán)限 ? 法律 ? 行政法規(guī) ? 部門規(guī)章 ? 地方性法規(guī) ? 地方性規(guī)章 ? 規(guī)范性文件 ? 減免稅制定權(quán) 稅收法律 ? 制定權(quán)：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。 ? 在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章。 ? 在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實行中央財政對地方財政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度等。 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國家級新產(chǎn)品三年內(nèi)、市級新產(chǎn)品兩年內(nèi)按新產(chǎn)品新增增值稅地方留成部分的 60％計算給予撥款補貼。 ? 建筑業(yè)：從事城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的建筑和建筑安裝企業(yè)。 ? 本區(qū)的企業(yè)也適用這個政策。 講座結(jié)束。 ? 外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的 《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 (第 18號令 )執(zhí)行。 （一）鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 15% ? 分行業(yè)界定（融合了重慶下發(fā)的庫區(qū)、旅游等文件） ? 工業(yè)：除國家限制或禁止的項目外。 ? 對專業(yè)鑄鍛企業(yè)（大江美利信、銀河鑄鍛）生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機器機械的商品鑄鍛件，實行先征后按實際繳納增值稅額返還 35% 。 ? 企業(yè)從事稅法規(guī)定飲料作物和香料作物種植、海水和內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 稅率 ? 25% ? 計稅方法 ? 應納稅額＝（收入總額－各項扣除） 適用稅率 六、我國現(xiàn)行的分稅制 ? 什么是分稅制 ? 稅收收入劃分 ? 稅收征管范圍劃分 分稅制是一種財政管理體制 ? 1994年，我國進行了財稅體制改革。 ? 主要包括 ? 根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實施細則。 ? 稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用的局限性 ? 稅收政策相對穩(wěn)定不易變化。近年來，隨著稅收信息化建設(shè)的發(fā)展，稅收征管手段有了明顯改善，征管力度不斷加大，稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高，稅收流失相應減少，這也是稅收收入增長高于 GDP增長的重要原因。 ? 巴南區(qū)的國稅稅負在全市排第 14位，低于全市及一圈的水平，稅負小幅增長，也反映出巴南區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點和經(jīng)濟發(fā)展狀況。 稅和基金的區(qū)別 ? 基金 ，即政府性基金，指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。 ? 第二，稅收征收具體操作的確定性。 ? 強制性 ? 無償性 ? 固定性 ? 稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。 ? 國家以法律規(guī)定參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖?，形成特殊的分配關(guān)系。 ? 稅收的固定性。 稅和費的區(qū)別 ? 費， 即政府性收費，是指國家行政機關(guān)、執(zhí)法機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體在向特定服務(wù)對象實施特定行政管理或提供特殊服務(wù)時，按照非盈利原則收取的費用。 三、稅收與經(jīng)濟的關(guān)系 ? 經(jīng)濟決定稅收 ? 稅收反作用于經(jīng)濟 年度 國內(nèi)生產(chǎn)總值 (億元 ) 稅收收入總額 (億元 ) 稅收收入占