【正文】 億元） 工業(yè)增值稅稅負(fù) 2020年 增長 % 2020年 現(xiàn)價增長 % 2020年 增長 % 全市 一 、 一圈 涪陵區(qū) 渝中區(qū) 大渡口區(qū) 江北區(qū) 沙坪壩區(qū) 九龍坡區(qū) 19 南岸區(qū) 26 北碚區(qū) 渝北區(qū) 巴南區(qū) 長壽區(qū) 江津區(qū) 二 、 渝東北翼 三 、 渝東南翼 經(jīng)濟決定稅收 ? 從統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出 ? 近年 GDP增長較快，經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢較好。 ? 正在醞釀的“養(yǎng)路費”改“燃油稅” 。 什么是“費改稅”？ ? 據(jù)統(tǒng)計，到 1997底，經(jīng)國務(wù)院及有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費項目共有 371項，其中涉及企業(yè)的有 217項，還有很多地方收費項目。另外稅收具有固定性，費的收取更靈活 。 稅和費的區(qū)別 ? 費， 即政府性收費，是指國家行政機關(guān)、執(zhí)法機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體在向特定服務(wù)對象實施特定行政管理或提供特殊服務(wù)時，按照非盈利原則收取的費用。到 1984年國家 先后分兩步實施了國營企業(yè)“利改稅”改革，之后 國有企業(yè)全部由上交利潤改為了繳納企業(yè)所得稅。 ? 稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟總量中的適當(dāng)比例。 ? 稅收的固定性。 ? 稅收的無償性。 如何理解稅收的“三性”？ ? 稅收的強制性。稅收特征可以概括為“三性”。 ? 國家以法律規(guī)定參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖?，形成特殊的分配關(guān)系。 ? “賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)”，馬克思認(rèn)為，國家是階級統(tǒng)治的工具，國家政權(quán)為了行使其職能，就要耗用一定的物質(zhì)資財，因而必須采用適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘斦杖?，稅收就是財政收入的一種基本的、穩(wěn)定的來源。 ? 非主流學(xué)說：公需說、利益說、交換說、義務(wù)說 ? 稅收是籌集財政收入的主要方式。這種分配關(guān)系集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟關(guān)系、利益關(guān)系。 ? 強制性 ? 無償性 ? 固定性 ? 稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。 指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。 指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算，由財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。 指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。 ? 第二，稅收征收具體操作的確定性。國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。 ? 稅和利是兩個不同的經(jīng)濟概念，在法律意義上也不一樣。它分為行政性收費和事業(yè)性收費。 稅和基金的區(qū)別 ? 基金 ，即政府性基金，指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。費多稅少、費強稅弱、以費擠稅、亂收費等問題比較突出，破壞了國家收入分配秩序和格局，加重了企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)。 稅和債的區(qū)別 ? 債 ，指國債，是政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。 ? 稅收收入占 GDP的比重（宏觀稅負(fù)）相對穩(wěn)定，呈現(xiàn)逐步提高的趨勢，符合經(jīng)濟發(fā)展方向（我國的宏觀稅負(fù)水平目前在世界上仍處于較低的國家行列 ，自然會隨著經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高而提高）。 ? 巴南區(qū)的國稅稅負(fù)在全市排第 14位，低于全市及一圈的水平，稅負(fù)小幅增長，也反映出巴南區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點和經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r。 GDP的核算通常是按照生產(chǎn)法（產(chǎn)出減中間投入）計算的；而稅收是根據(jù)不同的稅種所對應(yīng)的計稅依據(jù)和稅率分別計算征收的，二者計算方法的不同是產(chǎn)生差異的根本原因。全國稅收收入是由十幾個稅種組成的，不同稅種有不同稅源，分析稅收增長以及高于 GDP增長的原因，必須作稅收結(jié)構(gòu)分析。 ? 第四，累進(jìn)稅率制度對稅收具有加速增長作用。近年來，隨著稅收信息化建設(shè)的發(fā)展，稅收征管手段有了明顯改善，征管力度不斷加大，稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高，稅收流失相應(yīng)減少，這也是稅收收入增長高于 GDP增長的重要原因。 宏觀稅負(fù)受哪些因素影響？ ? 影響和拉動宏觀稅負(fù)上升的因素是多方面的，在稅制相對穩(wěn)定的條件下，主要是 經(jīng)濟和稅收征管 兩大因素。 ? 二是經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高。近年來，隨著征管機制的不斷完善和征管手段的逐步現(xiàn)代化，征管質(zhì)量和效率與 1994年稅改時相比發(fā)生了顯著的變化，稅收的總體征收率也大大提高，成為拉動宏觀稅負(fù)逐年上升的直接原因。 ? 稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用的局限性 ? 稅收政策相對穩(wěn)定不易變化。 ? 實體法： 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個人所得稅法 》 ? 程序法： 《 稅收征收管理法 》 ? 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務(wù)委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。 地方性稅收法規(guī) ? 制定權(quán)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會。 ? 主要包括 ? 根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實施細(xì)則。 ? 部門制定規(guī)范性文件對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，進(jìn)一步明確界限或者補充內(nèi)容以及如何具體運用做出解釋，對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定。 稅收規(guī)范性文件 ? 制定權(quán)： ? 省級或省級以下稅務(wù)機關(guān) ? 稅收規(guī)范性文件規(guī)定的事項應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī) 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定行政許可和審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費，稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事 沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅收規(guī)范性文件不得作出損害稅務(wù)行政管理相對人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)定。 ? 納稅人 ? 在我國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。 ? 稅率 ? 25% ? 計稅方法 ? 應(yīng)納稅額＝（收入總額－各項扣除） 適用稅率 六、我國現(xiàn)行的分稅制 ? 什么是分稅制 ? 稅收收入劃分 ? 稅收征管范圍劃分 分稅制是一種財政管理體制 ? 1994年，我國進(jìn)行了財稅體制改革。 稅收收入統(tǒng)計 單位：億元 項目 稅收收入合計 其中：中央 地方