【正文】 稅收知識講座 巴南區(qū)國稅局 講座內(nèi)容 ? 第一部分 稅收和稅制 ? 第二部分 稅收優(yōu)惠政策 第一部分 稅收和稅制 ? 稅收是籌集財(cái)政收入的主要方式 ? 稅收和其他財(cái)政收入形式的區(qū)別 ? 稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系 ? 稅法層次及制定權(quán)限 ? 我國目前開征的稅種 ? 我國現(xiàn)行的分稅制 一、稅收是國家籌集財(cái)政收入的主要方式 ? 稅收是什么 ? 稅收的目的 ? 稅收的本質(zhì) 年份 支出合計(jì) 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi) 社會文教費(fèi) 國防費(fèi) 行政管理費(fèi) 其他支出 2020 2020 2020 2020 2020 2 0 0 6 年全國財(cái)政支出（單位：億元） 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)社會文教費(fèi)國防費(fèi)行政管理費(fèi)其他支出年份 支出合計(jì) 2020 2020 2020 2020 2020 2 0 0 6 年全國財(cái)政支出（單位：億元）社會文教費(fèi) 國防費(fèi)其他支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)行政管理費(fèi)2 0 0 6 年全國財(cái)政收入各項(xiàng)稅收企業(yè)虧損補(bǔ)貼教育費(fèi)附加收入其他收入90%年份 收入合計(jì) 其中稅收 占 % 2020 93% 2020 92% 2020 92% 2020 91% 2020 90% 滿足 需求 結(jié)論 ? 稅收的目的是為了滿足國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。 ? “賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，馬克思認(rèn)為，國家是階級統(tǒng)治的工具，國家政權(quán)為了行使其職能，就要耗用一定的物質(zhì)資財(cái)，因而必須采用適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘?cái)政收入，稅收就是財(cái)政收入的一種基本的、穩(wěn)定的來源。 ? 非主流學(xué)說：公需說、利益說、交換說、義務(wù)說 ? 稅收是籌集財(cái)政收入的主要方式。 ? 我國近年來各種稅收收入已經(jīng)占到 (納入政府預(yù)算管理的 )財(cái)政收入總額 90%以上。 ? 稅收的本質(zhì)是一種特殊的分配關(guān)系。 ? 國家以法律規(guī)定參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入，形成特殊的分配關(guān)系。這種分配關(guān)系集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、利益關(guān)系。 二、稅收和其他財(cái)政收入形式的區(qū)別 ? 稅收的特征 ? 稅和利的區(qū)別 ? 稅和費(fèi)的區(qū)別 ? 稅和債的區(qū)別 ? 稅和基金的區(qū)別 重慶市統(tǒng)計(jì)年鑒 單位：萬元 項(xiàng) 目 2020年 2020年 財(cái)政收入 5,811,921 7,421,702 一、地方財(cái)政收入 3,949,624 5,294,579 （一）一般預(yù)算收入 2,568,072 3,177,165 1,582,655 1,924,483 其中：增值稅 336,548 387,112 187,203 228,079 798,214 1,024,603 其中：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 96,751 149,408 行政性收費(fèi)收入 480,942 595,151 罰沒收入 90,923 95,370 （二）基金預(yù)算收入 1,381,552 2,117,414 其中：土地有償使用收入 1,138,046 1,799,228 二、中央四稅收入 1,656,599 1,944,772 其中：增值稅收入 1,009,640 1,161,335 三、其他中央收入 205,698 182,351 ? 財(cái)政收入的形式包括：稅收、國有資本收益、行政性收費(fèi)、基金、國債等。 稅收的特征 ? 稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特點(diǎn)。稅收特征可以概括為“三性”。 ? 強(qiáng)制性 ? 無償性 ? 固定性 ? 稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財(cái)政收入的穩(wěn)定。 如何理解稅收的“三性”？ ? 稅收的強(qiáng)制性。 指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng) 制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。 ? 稅收的無償性。 指國家征稅后，稅款一律納入國家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無償性是對個(gè)體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個(gè)體的無償性、 整體的有償性。 ? 稅收的固定性。 指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義： ? 第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。 ? 第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。 ? 稅收的固定性是相對于某一個(gè)時(shí)期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。 稅和利的區(qū)別 ? 利， 即利潤。在 1983年以前，企業(yè)所得稅只對非國有經(jīng)濟(jì)征收，而國有企業(yè)實(shí)行上交利潤的辦法。到 1984年國家 先后分兩步實(shí)施了國營企業(yè)“利改稅”改革，之后 國有企業(yè)全部由上交利潤改為了繳納企業(yè)所得稅。 ? 稅和利是兩個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)概念，在法律意義上也不一樣。 ? 國家依法征稅，行使的是國家行政權(quán)力，在稅法面前不同所有制的企業(yè)（包括國有企業(yè)）處于同等地位。 ? 利潤體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況，國家參與國企利潤的分配，行使的是國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益。 稅和費(fèi)的區(qū)別 ? 費(fèi)， 即政府性收費(fèi)，是指國家行政機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體在向特定服務(wù)對象實(shí)施特定行政管理或提供特殊服務(wù)時(shí)，按照非盈利原則收取的費(fèi)用。它分為行政性收費(fèi)和事業(yè)性收費(fèi)。特征：國家強(qiáng)制性、社會管理性、穩(wěn)定性、補(bǔ)償性、財(cái)政預(yù)算管理性。 如： ? 企業(yè)注冊登記費(fèi) ? 城市水資源費(fèi) ? 車輛牌照費(fèi) ? 發(fā)票工本費(fèi) ? 主要區(qū)別： 稅具有無償性，費(fèi)通常具有補(bǔ)償性，特定的費(fèi)與特定的服務(wù)往往具有對稱性。另外稅收具有固定性，費(fèi)的