契稅知識(shí)講座ppt課件(已修改)
2025-01-16 02:24 本頁面
【正文】 2021/12/1 1 2021/12/1 2 ? 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁：新年好！ ? 今天非常榮幸與大家一起來共同學(xué)習(xí)契稅和耕地占用稅政策業(yè)務(wù)知識(shí)。本人水平有限，也是剛剛接觸“兩稅”，在政策的理解上可能不是那么透徹。因此，在學(xué)習(xí)的過程中，如果有講得不全面、不到位的地方請(qǐng)多包涵，多提寶貴意見建議。你們?cè)诠ぷ髦腥绻龅秸邩I(yè)務(wù)方面解決不了的問題可以打電話來我們可以一起來探討。 2021/12/1 3 契 稅 知 識(shí) 講 座 侯曉峰 2021年 2月 2021/12/1 4 ? 基本概念 ? 納稅人 ? 稅目稅率 ? 計(jì)稅依據(jù)的確定 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 納稅環(huán)節(jié) ? 減免稅規(guī)定 ? 不征收契稅的幾種規(guī)定 ? 辦理退稅的情形 2021/12/1 5 一、契稅的基本概念 （一）契稅的概念 ? 什么是契稅？ * 契稅是在 土地 、 房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移 時(shí) ， 向 承受 土地使用權(quán) 、 房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅 。 是土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其 承受者 征收的一種稅收 。 * 它的要點(diǎn)有兩個(gè)方面： * 課稅對(duì)象：課稅對(duì)象是土地 、 房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移 （ 請(qǐng)問土地出租是否要繳納契稅 ） 這是一個(gè)重要的要點(diǎn) 。 納稅人：承受土地使用權(quán) 、 房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人 。納稅人是承受方而不是出讓方 ， 像營業(yè)稅 、 土地增值稅 、所得稅往往是取得收入一方繳納稅款 。 * 現(xiàn)行 《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 是國務(wù)院于1997年 7月 7日發(fā)布 ， 從 1997年 10月 1日起施行 。 2021/12/1 6 （二）契稅的特點(diǎn) 契稅有哪些特點(diǎn)？ ? 契稅除具有稅收的強(qiáng)制性、固定性、無償性三個(gè)特點(diǎn)外，還有其自身的特點(diǎn)： ? 土地、房屋權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就征收一次契稅； ? 契稅由承受房屋、土地權(quán)屬的一方繳納。 ? 俗稱誰買誰納稅。 2021/12/1 7 二、契稅的納稅人 ? 契稅的納稅人是怎樣規(guī)定的？ ? 在我國境內(nèi) 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬 ， 承受 的 單位 和 個(gè)人為契稅的納稅人，即土地、房屋權(quán)屬的承受方。 ? 、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。 [細(xì)則第二條 ]。 ? ，是指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。 [細(xì)則第三條 ]。 ? 、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營戶及其他個(gè)人。不論法人、自然人，不分所有制性質(zhì)，不論內(nèi)資、外資，中國公民、還是外國公民，只要在我國境內(nèi)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，都是契稅的納稅義務(wù)人。 ? 這就是對(duì)納稅人怎么界定的。 2021/12/1 8 三、稅目稅率 （一）稅目 ? 契稅稅目有 五 個(gè)： ? ? ? 房屋買賣 ? 房屋贈(zèng)與 ? 房屋交換 2021/12/1 9 ? （一級(jí)市場(chǎng)） ? 是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。 ? 是土地交易一級(jí)市場(chǎng)，由國土資源管理部門代表國家通過拍賣、招標(biāo)、掛牌出讓和協(xié)議四種方式出讓土地。 ? （劃撥）。 ? ，包括出售、贈(zèng)與和交換（二級(jí)市場(chǎng)） ? 是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。是土地交易二級(jí)市場(chǎng)。 ? 注意： 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 ? 2021/12/1 10 ? ； ? 是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。 ? ； ? 是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。 ? 。 * 是指房屋所有者之間相互交互房屋的行為 。 * 凡是有這 5種行為的都屬于轉(zhuǎn)移土地 、 房產(chǎn)權(quán)屬 。 2021/12/1 11 除了條例規(guī)定的 5種方式外還有 4種方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征收契稅（細(xì)則第八條）： 以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股（土地增值稅） 以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù) 以獲獎(jiǎng)的方式承受土地、房屋權(quán)屬（奧運(yùn)村） 以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。 土地增值稅也有這么一條是不征收的，后來又明確凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的 ,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的 ,是要征土地增值稅的。這個(gè)契稅還是非常明確是要征的，要視同銷售、轉(zhuǎn)讓。比如說奧運(yùn)會(huì)建的奧運(yùn)村獎(jiǎng)給那些冠軍，一個(gè)人一套房子，那么像這種獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬也是要繳契稅的。 如果是預(yù)購方式就會(huì)存在退貨，退貨就會(huì)出現(xiàn)退稅的現(xiàn)象，按道理應(yīng)該是取得權(quán)屬才能征稅，預(yù)購時(shí)期是沒有取得權(quán)屬的，所以這一條我認(rèn)為還是有它不合理的地方 . 2021/12/1 12 （二）稅率 ? 國家規(guī)定： ? （ 1） 《 條例 》 規(guī)定：契稅稅率為 3%— 5%。 契稅采用幅度比例稅率。目前，我國采用 3%－ 5%的幅度比例，這是國家定下的政策，各省、自治區(qū)、直轄市，在這個(gè)范圍內(nèi)可以自行確定各自的適用稅率。 （ 2）財(cái)稅（ 2021） 94號(hào)規(guī)定：對(duì)個(gè)人購買普通住房（ 144㎡ 以下），且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的， 減半 征收契稅。對(duì)個(gè)人購買 90 ㎡ 及以下普通住房 ，且該住房屬于 家庭唯一住房 的 ，減按 1%稅率征收契稅。 ?
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