【正文】 按照生產(chǎn)法（產(chǎn)出減中間投入）計(jì)算的；而稅收是根據(jù)不同的稅種所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)和稅率分別計(jì)算征收的，二者計(jì)算方法的不同是產(chǎn)生差異的根本原因。 ? 稅收收入占 GDP的比重（宏觀稅負(fù)）相對(duì)穩(wěn)定，呈現(xiàn)逐步提高的趨勢(shì)，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向（我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平目前在世界上仍處于較低的國(guó)家行列 ，自然會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高而提高）。費(fèi)多稅少、費(fèi)強(qiáng)稅弱、以費(fèi)擠稅、亂收費(fèi)等問(wèn)題比較突出，破壞了國(guó)家收入分配秩序和格局，加重了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。它分為行政性收費(fèi)和事業(yè)性收費(fèi)。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。 指國(guó)家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。 指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。這種分配關(guān)系集中反映了國(guó)家與各階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、利益關(guān)系。 ? “賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，馬克思認(rèn)為，國(guó)家是階級(jí)統(tǒng)治的工具，國(guó)家政權(quán)為了行使其職能，就要耗用一定的物質(zhì)資財(cái)，因而必須采用適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘?cái)政收入，稅收就是財(cái)政收入的一種基本的、穩(wěn)定的來(lái)源。稅收特征可以概括為“三性”。 ? 稅收的無(wú)償性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。到 1984年國(guó)家 先后分兩步實(shí)施了國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”改革，之后 國(guó)有企業(yè)全部由上交利潤(rùn)改為了繳納企業(yè)所得稅。另外稅收具有固定性，費(fèi)的收取更靈活 。 ? 正在醞釀的“養(yǎng)路費(fèi)”改“燃油稅” 。 ? 重慶稅收收入占 GDP的比重低于全國(guó)水平，主要反映出地區(qū)間經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展不平衡。 GDP由第一、二、三次產(chǎn)業(yè)增加值組成。過(guò)去，由于征管手段和征管水平比較落后，造成了一些稅收流失。由于第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高于其他兩次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，因此，第二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展使得稅收的增長(zhǎng)速度快于 GDP的增長(zhǎng)速度，從而拉動(dòng)宏觀稅負(fù)水平的上升。 ? 例如，制定西部大開(kāi)發(fā)政策加快西部發(fā)展。全國(guó)人大及其常委會(huì)尚未制定法律的，授權(quán)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。 部門(mén)稅收規(guī)章 ? 制定權(quán)：國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)，主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。 ? 納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 以減、免、退稅等直接優(yōu)惠為主。 ? 對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得投資經(jīng)營(yíng)的所得自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 ? 對(duì)部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)（重慶機(jī)床廠）生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后按實(shí)際繳納增值稅額返還 50% 。 ? 加計(jì)扣除 ? 對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按實(shí)際發(fā)生額的 150%在計(jì)算所得稅時(shí)稅前扣除。 ? 不能明確界定的，由企業(yè)的市級(jí)行業(yè)主管部門(mén)出具認(rèn)定證明文件。 ? 上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上。 ? 進(jìn)口設(shè)備不是 《 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 (2020年修訂 )》 和《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 所列商品。 ? 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書(shū)、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā) [1997]37號(hào)文件規(guī)定的 《 外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 和 《 國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄 》 所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。再投資不滿 5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2020年以前不行。 ? 新辦水利企業(yè) 是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開(kāi)發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。 ? 交通運(yùn)輸業(yè)：從事物流配送貨物運(yùn)輸?shù)墓贰⑺?、航空等物流運(yùn)輸企業(yè)。 ? 規(guī)定政策執(zhí)行至 2020年止。 出口退稅 ? 為了擴(kuò)大出口貿(mào)易，增強(qiáng)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，按國(guó)際慣例對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。 ? 目前，采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個(gè)別納稅人。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 以外向性稅收優(yōu)惠為主向公平內(nèi)外稅負(fù)轉(zhuǎn)變。 ? 實(shí)現(xiàn)了中央政府和地方政府之間的稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實(shí)行了財(cái)政“分灶吃飯”，自收自支、自求平衡 。 五、我國(guó)目前開(kāi)征的稅種 ? 開(kāi)征的稅種 ? 增值稅 ? 企業(yè)所得稅 稅收收入統(tǒng)計(jì) 單位：億元 項(xiàng) 目 2020年度 各項(xiàng)稅收 消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅 資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 其他各稅 關(guān)稅 船舶噸稅 農(nóng)業(yè)稅 契稅 耕地占用稅 外貿(mào)企業(yè)出口退稅 證券交易印花稅 車(chē)輛購(gòu)置稅 目前開(kāi)征的稅種 ? 共 20個(gè)稅種 ? 按征稅對(duì)象可以劃分為 3大類 ? 貨物和勞務(wù)稅類（占總稅收 70%以上） ? 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅 ? 關(guān)稅 ? 企業(yè)所得稅類（占總稅收 20%以上） ? 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ? 其他類（財(cái)產(chǎn)行為等） ? 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅 ? 土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 契稅、耕地占用稅、煙葉稅 ? 船舶噸稅 ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 （暫停） 增值稅 ? 《 增值稅暫行條例 》 從 1994年 1月 1日起實(shí)施，是目前我國(guó)稅收收入最大的稅種。 如 《 發(fā)票管理辦法 》《 稅務(wù)登記管理辦法 》 等。 ? 國(guó)務(wù)院制定規(guī)范性文件對(duì)稅收的非基本制度和稅收行政法規(guī)具體規(guī)定做出解釋。 ? 現(xiàn)有稅收實(shí)體法兩部，稅收程序法一部。征管水平高，征收率就高，宏觀稅負(fù)也就相應(yīng)提高。稅收政策調(diào)整對(duì)稅收收入的影響有增有減，如 2020年新的稅收政策出臺(tái)凈增加稅收收入約 1200億元。 GDP核算的是進(jìn)出口凈額，外貿(mào)進(jìn)口在 GDP核算中是減項(xiàng)，進(jìn)口越多對(duì) GDP的貢獻(xiàn)越少；但體現(xiàn)在稅收上是加項(xiàng)，進(jìn)口越多進(jìn)口稅收增加就越