稅收基礎知識ppt課件(2)(已修改)
2025-05-24 12:47 本頁面
【正文】 第 2章 稅收基礎知識 第一部分 第2章 稅收基礎知識 【 第 1節(jié) 】 稅收制度概述 （ 1）稅收 稅收 是國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權利按法定標準強制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的一種形式。 稅收是國家或政府從事社會管理的物質基礎，國家用于國防建設、國民教育、社會保障方面的支出均來自于稅收。 第2章 稅收基礎知識 理解稅收的四個方面： 征稅的主體是國家 稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征 征稅的基本目的是滿足國家的財政需要 國家征稅的依據(jù)是其政治權利 第2章 稅收基礎知識 （ 2）稅收制度 稅收制度 簡稱 稅制 ，是國家為取得財政收入而制定的，調整國家和納稅人在征稅與納稅方面權利和義務的法律規(guī)范的總稱。 第2章 稅收基礎知識 理解稅制的兩個方面： 一方面，國家根據(jù)籌集資金和調節(jié)經(jīng)濟的需要所設置的每一個稅種，一般可稱為這種稅的稅收制度，即每一個稅種都是一部單行稅制，如增值稅制度、個人所得稅制度。 另一方面，由各個稅種組成的相互協(xié)調、相互補充的稅收體系也可稱為稅制，如中國稅制、美國稅制等。 第2章稅收基礎知識 稅制的法律級次 是指稅收法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式及效力。 由于制定各種稅收法律規(guī)范的國家機關擁有的立法權限不同，因而各種稅收法律規(guī)范的表現(xiàn)形式和效力也有區(qū)別。 第2章稅收基礎知識 我國稅制的法律級次包括稅收法律、行政法規(guī)、和稅收規(guī)章三個層次： 由最高權力機關 —— 全國人民代表大會及其常務委員會制定并頒布的 稅收法律 。 如 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 、 《 中華人民共和國稅收征收管理辦法 》 等。 稅收法律是稅制的最高法律形式，其地位和效力僅次于憲法。 第2章稅收基礎知識 由最高行政機關 —— 國務院根據(jù)憲法、法律、全國人民代表大會及其常務委員會授權制定和頒發(fā)的各種稅收法律的實施條例、暫行條例、征收辦法等稅收 行政法規(guī) 。 如 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 、 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 等。 第2章稅收基礎知識 由國務院職能部門 —— 財政部和國家稅務總局根據(jù)稅收法律和稅收行政法規(guī)的規(guī)定，制定和發(fā)布的各種稅收暫行條例的實施細則，有關稅收問題的具體規(guī)定、征收辦法、通知、批復、注釋等 稅收規(guī)章 。 如 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 、 《 消費稅征收范圍注釋 》 等。 第2章稅收基礎知識 由地方人民代表大會及其授權的地方政府和有關職能部門 —— 地方政府或各地稅務機關制定和發(fā)布的適用于本地區(qū)或所管轄區(qū)域內的地方性 稅收規(guī)章 、具體稅收規(guī)定。 如 《 內蒙古自治區(qū)資源稅實施辦法 》 、《 北京市地方稅務局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知 》 等。 第2章稅收基礎知識 稅制由納稅對象、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點共同構成。 （ 1）納稅對象 =納稅人 +負稅人 +代扣（代收）代繳義務人 納稅人 是指稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人，全稱是“納稅義務人”。國家每開征一種稅都要規(guī)定這種稅的納稅人，通過規(guī)定
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