【正文】 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 〖 分析提示 〗 根據(jù)現(xiàn)行的國(guó)家賠償法和有關(guān)行政法規(guī)及民法原理 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形包括： 。 稅務(wù)人員徇私舞弊 ， 不征或少征稅款 ， 致使國(guó)家稅收遭受重大損失的 ， 處 5年以下有期徒刑或拘役；造成特別重大損失的 ， 處 5年以上有期徒刑 。 (略 ) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 (略 ) 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 四、稅務(wù)人員稅務(wù)違法處理 (一 )稅務(wù)人員稅務(wù)違法的行政處理 有警告 、 記過 、 記大過 、 降級(jí) 、 降職 、 撤職 、 留用察看 、 開除等紀(jì)律處分；也可以采用經(jīng)濟(jì)處罰 。 (略 ) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 法律責(zé)任 (5)非法制造、出售非法制造其他專用發(fā)票罪 指?jìng)卧?、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的，除增值稅專用發(fā)票以外的，可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他專用發(fā)票行為。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 法律責(zé)任 (1)虛開專用發(fā)票罪 指違反稅收法規(guī)，虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他專用發(fā)票的行為。單位犯逃避追繳欠稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯逃避追繳欠稅罪處理。 (2)抗稅罪 指以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的行為。 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對(duì)抗稅者 ， 除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、滯納金外 ， 由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微 ，未構(gòu)成犯罪的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1～ 5倍的罰款 。 依法追究刑事責(zé)任 。 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對(duì)納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款 、 滯納金 ， 并處以偷稅數(shù)額 ～ 5倍的罰款 ， 具體的 罰款數(shù)額由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人偷稅數(shù)額大小 、 次 數(shù)多少 、 影響如何等具體確定；構(gòu)成犯罪的 ， 依法 追究刑事責(zé)任 。 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 2 000元～ 10 000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 20 000元～ 50 000元的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 ⑥ 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處 2 000元～ 20 000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 20 000元～ 50 000元的罰款。 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2022元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2022～ 10000元的罰款。 A市國(guó)家稅務(wù)局稽查局的 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 》 后 ， 沒有提出陳述 、 申辯 ， 也沒有提出聽證的要求 ， A市國(guó)家稅務(wù)稽查局于 2022年 3月 25日下達(dá)了 《 稅務(wù)處理決定書 》和 《 稅務(wù)行政處罰決定書 》 ， 由某服裝有限公司法定代表人李某某簽收 ， 稽查人員王某某 、 張某某當(dāng)場(chǎng)收回 《 稅務(wù)文書送達(dá)回證 》 。 2022年 2月 1日 A市國(guó)家稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào) ， 舉報(bào)信反映某服裝有限公司 2022年度有偷稅問題 。 同年 6月 3日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人 ， 稅率 17%。 ， 稅務(wù)檢查可以劃分為事前檢查 、 事中檢查 、 事后檢查 。 未結(jié)清稅款 、 滯納金；又不提供納稅擔(dān)保的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (三 )稅款征收的行政措施 強(qiáng)制執(zhí)行的前提 強(qiáng)制執(zhí)行的方式 納稅人 、 扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款或繳納應(yīng)擔(dān)保的稅款 ， 經(jīng)限期 15日內(nèi)仍未繳納的 ， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn) ， 可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 。 一是凍結(jié)存款 。 ② 擔(dān)保人擔(dān)保 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、 稅款征收 (三 )稅款征收的行政措施 企業(yè)或外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來 ， 應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款 、 費(fèi)用 。 該納稅人生病住院不屬于 “ 不可抗力 ” 原因 ， 即使屬于延期申報(bào)范圍 ， 生病出院后也沒有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明原因 ， 因此 ， 納稅人未辦理申報(bào)不屬于延期申報(bào)范疇 。 納稅人的行為不屬于延期申報(bào) 。 由于他一直沒有申報(bào)納稅 ， 被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常戶 ，2022年 5月 31日 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過檢查確認(rèn)后 ， 責(zé)令其限期改正 ，并對(duì)其未申報(bào)行為處以 2022元行政罰款 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 納稅人生病住院未及時(shí)申報(bào)該如何處理？ 案 例 〖 基本案情 〗 某納稅人是一位專做建筑材料生意的個(gè)體工商戶 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅申報(bào) (三 )納稅申報(bào)的方式 直接申報(bào) 郵寄申報(bào) 數(shù)據(jù)電文電報(bào) 簡(jiǎn)易申報(bào)與簡(jiǎn)并征期 延期申報(bào) 簡(jiǎn)并征期 是指納稅人將若干納稅期的稅款合并為一期申報(bào)納稅 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅申報(bào) 二、稅款征收 三、稅務(wù)檢查 任務(wù)三 申報(bào)與征收 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、納稅申報(bào) (一 )納稅申報(bào)的對(duì)象 納稅人 、 扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納 、 應(yīng)繳稅款 ， 都應(yīng)按規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 。 已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿 ， 應(yīng)當(dāng)保存 5年 。 你知道嗎 ？ 不開發(fā)票 、 大頭小尾 、 單聯(lián)填開 ， 是日常生活中利用普通發(fā)票偷逃稅款的三種最常見手段 。任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票， 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行 擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、發(fā)票的管理 (三 )發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人 ， 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出購(gòu)票申請(qǐng) 。 但可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者絕稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的 ， 報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿 、 進(jìn)貨銷貨登記或者使用稅控裝置 。 11月 30日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記 ， 填寫 《 變更稅務(wù)登記表 》 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 如何辦理稅務(wù)登記？ 案 例 〖 基本案情 〗 某電子廠于 2022年 4月 16日由該市工商行政管理局核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ， 主營(yíng)電子元器件的生產(chǎn)與銷售 ， 注冊(cè)資金 200萬元 ， 開戶銀行為市工商銀行某分理處 ， 市某會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資證明顯示 ， 該企業(yè)從業(yè)人員 83人 ， 屬于集體所有制工業(yè)企業(yè) ， 實(shí)行獨(dú)立核算 ， 法人代表甲某 。 (一 )納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記 證件 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 五、稅務(wù)登記證的作用和管理 (二 )稅務(wù)登記證的管理 證制度 。 但在辦理前 ， 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清依法繳納的稅款 、 滯納金 、罰款 ， 并繳銷發(fā)票和其他有關(guān)稅務(wù)證件 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 (三 )開業(yè)稅務(wù)登記程序 一、開業(yè)稅務(wù)登記 稅務(wù)登記基本流程 稅務(wù)登記 納稅人報(bào)送稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料 納稅人填寫稅務(wù)登記表及附表 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核及核定納稅事項(xiàng) 稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證和稅務(wù)登記表 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、變更稅務(wù)登記 適用范圍 時(shí)間要求 當(dāng)納稅人的名稱 、 法定代表人 、 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) (或經(jīng)濟(jì)類型 )、 隸屬關(guān)系 、 住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) (不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變化的 )， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限和權(quán)屬等發(fā)生改變 ， 或者增設(shè) 、 撤銷分支機(jī)構(gòu)和改變?cè)鰷p銀行賬號(hào)以及其他稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的 。 對(duì)不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng) ， 但依照法律 、 法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅人義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅 、 車船使用稅的外 ， 都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 。 查一查 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 ， 說說它由哪些要素構(gòu)成 ？ 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 一、開業(yè)稅務(wù)登記 二、變更稅務(wù)登記 三、注銷稅務(wù)登記 四、停業(yè)與復(fù)業(yè)稅務(wù)登記 五、稅務(wù)登記證的作用與管理 任務(wù)二 稅務(wù)登記 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 (一 )開業(yè)稅務(wù)登記的 對(duì)象 (兩類 ) 一、開業(yè)稅務(wù)登記 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人 其他納稅人 包括： (1)企業(yè) ， 即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織 ， 包括國(guó)有 、 集體 、 私營(yíng)企業(yè) ， 中外合資合作企業(yè) 、 外商獨(dú)資企業(yè) ， 以及各種聯(lián)營(yíng) 、聯(lián)合 、 股份制企業(yè)等 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 八、總則、罰則和附則 總則是規(guī)定立法的目的、制定依據(jù)、適用原則、征收主體等內(nèi)容。 兩者的區(qū)分是：前者是達(dá)到或超過的就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到不征稅，而后者是達(dá)不到的不征稅，達(dá)到或超過的均按扣除該數(shù)額后的余額計(jì)稅。 減稅是從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅額的措施。加倍征收是依據(jù)納稅人的應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)的稅額。又分為以下三種： 地區(qū)差別定額稅率 1 幅度定額稅率 2 分類分項(xiàng)定額稅率 3 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅率 (四 )特殊稅率 零稅率即“稅率為零”，是比例稅率的一種特殊形式，零稅率既不是不征稅，也不是免稅、而是征稅后負(fù)擔(dān)的稅額為零。 速算扣除數(shù) 由此可以得出： 應(yīng)納稅額＝全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額－速算扣除數(shù) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進(jìn)稅率 采用速算扣除法 2 【 例 3】 2022年 9月，張某收入 5 000元。 稅實(shí)務(wù)