【正文】 責(zé)任和刑事法律責(zé)任兩種形式 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、納稅人的行政法律責(zé)任 違法行為 法律責(zé)任 納稅人有下列行為之一的， ①納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記及證件驗(yàn)證或換證 手續(xù)的； ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； ④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； ⑤以及未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置或損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2022元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2022～ 10000元的罰款。 對(duì)納稅人不辦理稅務(wù)登記的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照； 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的 處 2022～ 10000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 10000～ 50000元的罰款。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 二、納稅人的行政法律責(zé)任 違法行為 法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣、代收稅款記賬憑證及有關(guān)資料的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2022元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2022～ 5000元的罰款。 納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2022元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2022～ 10000元的罰款。 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 2 000元～ 10 000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 20 000元～ 50 000元的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 ⑥ 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處 2 000元～ 20 000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 20 000元～ 50 000元的罰款。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對(duì)欠稅者 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期照章補(bǔ)繳所欠稅款外 ， 并從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 。 納稅人欠繳應(yīng)納稅款的 ， 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)手段 ， 妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款 、 滯納金 。 并處欠繳稅款 ～ 5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對(duì)納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款 、 滯納金 ， 并處以偷稅數(shù)額 ～ 5倍的罰款 ， 具體的 罰款數(shù)額由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人偷稅數(shù)額大小 、 次 數(shù)多少 、 影響如何等具體確定；構(gòu)成犯罪的 ， 依法 追究刑事責(zé)任 。 扣繳義務(wù)人采取上述手段 ， 不繳或者少繳已扣 、 已收稅款 。 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳稅 ～ 5倍的罰款 。 構(gòu) 成犯罪的 。 依法追究刑事責(zé)任 。 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對(duì)騙取國家出口退稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取稅款 1～ 5倍的罰款 。 具體罰款倍數(shù)及數(shù)額由行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)確定；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 此外稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅 。 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 對(duì)抗稅者 ， 除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、滯納金外 ， 由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微 ，未構(gòu)成犯罪的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1～ 5倍的罰款 。 (略 ) 二、納稅人的行政法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 刑事法律責(zé)任 (1)偷稅罪 納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10％以上且超過 1萬元的，依照偷稅罪處理。 ① 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 10%以上不滿 30%且偷稅數(shù)額在 l萬元以上不滿 10萬元， 或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過兩次行政處 罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或者拘 役，并處偷稅數(shù)額 1～ 5倍罰金。 ②偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額 30%以上且超過 10 萬元的，處 3～ 7年有期徒刑，并處偷稅數(shù) 額 l～ 5倍的罰金；單位犯偷稅罪的，對(duì)單 位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員 和其他直接責(zé)任人依照自然人犯偷稅罪處 理。 (2)抗稅罪 指以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的行為。 處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款 l～ 5倍罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處 3～ 7年有期徒刑，并處拒繳稅款 l～ 5倍的罰金。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 稅法 第十二章 第五節(jié) 稅收法律責(zé)任 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 刑事法律責(zé)任 (3)逃稅罪 指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款數(shù)額較大的行為。 其稅款數(shù)額在 1萬 ～ 10萬元的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠稅款 l～ 5倍的罰金；數(shù)額在 10萬元以上的，處 3～ 7年有期徒刑，并處欠繳稅款 1～ 5倍的罰金。單位犯逃避追繳欠稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯逃避追繳欠稅罪處理。 (4)騙稅罪 指采取假報(bào)出口等欺騙手段．騙取國家出口退稅數(shù)額較大的行為。 處 5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款 l～ 5倍的罰金；騙取國家出口退稅數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 5～ 10年有期徒刑，并處騙取稅款 1～ 5倍罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款 1～ 5倍罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯騙取出口退稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處理。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 法律責(zé)任 (1)虛開專用發(fā)票罪 指違反稅收法規(guī)，虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他專用發(fā)票的行為。 (略 ) (2)偽造、出售偽造專用發(fā)票罪 是指非法印制或者出售非法印制的增值稅專用發(fā)票的行為。 (略 ) (3)非法出售專用發(fā)票罪 指無權(quán)發(fā)售增值稅專用發(fā)票的單位或者個(gè)人違反國家發(fā)票管理法規(guī)，將增值稅專用發(fā)票出售的行為。 (略 ) (4)非法購買偽造的專用發(fā)票罪 指通過非法方式購買增值稅專用發(fā)票或者明知是偽造的增值稅專用發(fā)票而購買的行為。 (略 ) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 犯罪行為 判別標(biāo)準(zhǔn) 法律責(zé)任 (5)非法制造、出售非法制造其他專用發(fā)票罪 指偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的，除增值稅專用發(fā)票以外的，可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他專用發(fā)票行為。 (略 ) (6)非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 指偽造、擅自制造或者出售偽造，擅自制造的，可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款以外的其他普通發(fā)票的行為。 (略 ) (7)非法出售其他專用發(fā)票的行為 指非法出售除增值稅專用發(fā)票以外的，可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的其他專用發(fā)票的行為。 (略 ) (8)非法出售發(fā)票罪 指非法出售不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票的行為。 (略 ) 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 (略 ) 三、納稅人違反稅法的刑事法律責(zé)任 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 四、稅務(wù)人員稅務(wù)違法處理 (一 )稅務(wù)人員稅務(wù)違法的行政處理 有警告 、 記過 、 記大過 、 降級(jí) 、 降職 、 撤職 、 留用察看 、 開除等紀(jì)律處分；也可以采用經(jīng)濟(jì)處罰 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 四、稅務(wù)人員稅務(wù)違法處理 (二 )稅務(wù)人員稅務(wù)違法的司法處理 稅務(wù)人員與納稅人 、 扣繳義務(wù)人勾結(jié) ， 唆使或協(xié)助其偷逃稅和騙稅的 ， 按共同犯罪論處 。 稅務(wù)人員私分扣押 、 查封的商品 、 貨物或其他財(cái)產(chǎn) ， 情節(jié)嚴(yán)重 、 構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利 ， 索取或非法收受納稅人 、 扣繳義務(wù)人財(cái)物的 ， 接受賄罪論處；索賄的 ， 從重予以處罰 。 稅務(wù)人員徇私舞弊 ， 不征或少征稅款 ， 致使國家稅收遭受重大損失的 ， 處 5年以下有期徒刑或拘役；造成特別重大損失的 ， 處 5年以上有期徒刑 。 稅務(wù)人員違反法律 、行政法規(guī)的規(guī)定 ， 在辦理發(fā)票 、 抵扣稅款 、 出口退稅工作中， 徇私舞弊 ， 致使國家利益遭受重大損失航的 ， 處 5年以下有期徒刑或拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的 ， 處 5年以上有期徒刑 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 稅務(wù)機(jī)關(guān)該賠這輛轎車嗎？ 案 例 〖 基本案情 〗 某企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一次專項(xiàng)檢查中 ，被發(fā)現(xiàn)偷逃稅款數(shù)十萬元 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)三次催繳后 ， 該企業(yè)仍拒不繳納 ， 無奈之下 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了該企業(yè)的一輛小轎車并存放于專用倉庫內(nèi) ，等待拍賣 (執(zhí)法主體合格和程序合法 )。 不料 ， 天有不測風(fēng)云 ， 某夜突發(fā)地震 ， 此轎車損毀 ， 該企業(yè)知曉后 ， 立即繳清稅款及滯納金 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議并要求給予賠償 ， 稱 “ 法律面前人人平等 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)損壞了我的財(cái)產(chǎn)照樣得賠 ” 。 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 〖 分析提示 〗 根據(jù)現(xiàn)行的國家賠償法和有關(guān)行政法規(guī)及民法原理 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形包括： 。 、 法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的 。 。 。 。 顯然 ， 因?yàn)榈卣饟p毀轎車屬于不能預(yù)見 、 不能避免并不能克服的客觀自然現(xiàn)象 ， 是不可抗力致使的損害 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以免除賠償責(zé)任 。 某服裝有限公司偷稅案 稅實(shí)務(wù) 納 項(xiàng)目一 走近稅收 依法誠信納稅 共建和諧社會(huì)