財(cái)務(wù)管理-現(xiàn)金量表及其分析(已修改)
2025-06-11 10:58 本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金流量表及其分析 一、概述 現(xiàn)金流量表是繼資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤(rùn)表之后的第三張主要的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 現(xiàn)金流量表于 20世紀(jì) 70年代首先在美國(guó)采用 ,英國(guó) 90年代后開(kāi)始采用。在此之前，企業(yè)編制資金來(lái)源來(lái)源與運(yùn)用情況表。 1992年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布了 171。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第 7號(hào) —— 現(xiàn)金流量表 187。，要求企業(yè)呈報(bào)現(xiàn)金流量表。我國(guó) 1997年頒布 171。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 現(xiàn)金流量表 187。，要求上市公司自1998年呈報(bào)現(xiàn)金流量表， 20xx年又作了修訂，要求所有企業(yè)呈報(bào)現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ) 。 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和可隨時(shí)用于支付的存款 ， 企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)不能隨時(shí)用于支付的定期存款不視為現(xiàn)金 。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短 、 流動(dòng)性強(qiáng) 、易于變換為已知金額的現(xiàn)金 、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 。 現(xiàn)金流量 ， 指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出 。 我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類(lèi) 。 現(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制 ，具有客觀性和可理解性 。 企業(yè)可能采取 “ 創(chuàng)造性會(huì)計(jì) ” 來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn) ， 但很難 、 甚至不可能創(chuàng)造現(xiàn)金 。 現(xiàn)金流量表的基本目的是報(bào)告特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況 。 通過(guò) 現(xiàn)金流量表揭示的信息 ，可以對(duì)企業(yè) 創(chuàng)造現(xiàn)金的能力作出評(píng)價(jià) 償債能力和支付能力作出更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià) 收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià) 另外 ,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料還提供了不涉及現(xiàn)金流量的投資與籌資活動(dòng)信息 . 現(xiàn)金流量表 項(xiàng) 目 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購(gòu)建、處置固定資產(chǎn)的流出、流入 對(duì)外投資、收益、收回 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 補(bǔ)充資料： 將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤(rùn) 加：固定資產(chǎn)折舊 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) 應(yīng)收賬款的減少（減：增加） 存貨的減少（減：增加） 待攤費(fèi)用的減少（減：增加） 應(yīng)付賬款的增加（減：減少） 預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)的損失（減：收益） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 補(bǔ)充
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