財務(wù)管理-現(xiàn)金量表及其分析(已修改)
2025-06-11 10:58 本頁面
【正文】 現(xiàn)金流量表及其分析 一、概述 現(xiàn)金流量表是繼資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤表之后的第三張主要的會計報表 。 現(xiàn)金流量表于 20世紀(jì) 70年代首先在美國采用 ,英國 90年代后開始采用。在此之前，企業(yè)編制資金來源來源與運(yùn)用情況表。 1992年，國際會計準(zhǔn)則委員會頒布了 171。國際會計準(zhǔn)則委員會第 7號 —— 現(xiàn)金流量表 187。，要求企業(yè)呈報現(xiàn)金流量表。我國 1997年頒布 171。企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 現(xiàn)金流量表 187。，要求上市公司自1998年呈報現(xiàn)金流量表， 20xx年又作了修訂，要求所有企業(yè)呈報現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ) 。 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可隨時用于支付的存款 ， 企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)不能隨時用于支付的定期存款不視為現(xiàn)金 。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短 、 流動性強(qiáng) 、易于變換為已知金額的現(xiàn)金 、 價值變動風(fēng)險很小的投資 。 現(xiàn)金流量 ， 指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出 。 我國的會計準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類 。 現(xiàn)金流量表采用收付實現(xiàn)制 ，具有客觀性和可理解性 。 企業(yè)可能采取 “ 創(chuàng)造性會計 ” 來創(chuàng)造利潤 ， 但很難 、 甚至不可能創(chuàng)造現(xiàn)金 。 現(xiàn)金流量表的基本目的是報告特定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況 。 通過 現(xiàn)金流量表揭示的信息 ，可以對企業(yè) 創(chuàng)造現(xiàn)金的能力作出評價 償債能力和支付能力作出更準(zhǔn)確的評價 收益的質(zhì)量作出評價 投資活動和籌資活動作出評價 另外 ,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料還提供了不涉及現(xiàn)金流量的投資與籌資活動信息 . 現(xiàn)金流量表 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費(fèi) 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購建、處置固定資產(chǎn)的流出、流入 對外投資、收益、收回 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 補(bǔ)充資料： 將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 加：固定資產(chǎn)折舊 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期待攤費(fèi)用攤銷 應(yīng)收賬款的減少（減：增加） 存貨的減少（減：增加） 待攤費(fèi)用的減少（減：增加） 應(yīng)付賬款的增加（減：減少） 預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)的損失（減：收益） 財務(wù)費(fèi)用 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 補(bǔ)充
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