企業(yè)財(cái)務(wù)分析課程組現(xiàn)金流量表概述(已修改)
2025-01-18 22:03 本頁(yè)面
【正文】 主講：李濤 (教授 ) 郵箱： 企業(yè)財(cái)務(wù)分析課程組 ?現(xiàn)金流量表概述 ?現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ?現(xiàn)金流量表的閱讀和分析 第四講 現(xiàn)金流量表分析 一、獲利能力的衡量 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表概述 一、現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量表是以一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況匯總說(shuō)明企業(yè)在該期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。 二、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量 （一）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之組合。 現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)很小的投資。 現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金 （二）現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是指某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的總稱。 現(xiàn)金的流入量與流出量：當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，如果導(dǎo)致現(xiàn)金總量增加，該事項(xiàng)為流入，如果導(dǎo)致現(xiàn)金總量減少，則該事項(xiàng)為流出。 現(xiàn)金存量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 三、現(xiàn)金流量表的作用 2 ?揭示企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的實(shí)質(zhì) 1 ?提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息 3 ?為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況提供依據(jù) 一、獲利能力的衡量 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 一、現(xiàn)金流量平衡理論 根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與現(xiàn)金流量特性，可以將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)歸納為三大類。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 資本變動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流 （一）資本變動(dòng)引發(fā)的現(xiàn)金流 資本 股本 債務(wù) 紅利要求 利息要求 1．業(yè)主出資引發(fā)的現(xiàn)金流 業(yè)主方面 企業(yè) 方面 業(yè)主放棄 現(xiàn)金 實(shí)收資本增加 =現(xiàn)金增加 企業(yè)收到現(xiàn)金 業(yè)主享有的權(quán)益 ① ∑ 每年 收到 紅利 =現(xiàn)金減少 企業(yè)付出現(xiàn)金 業(yè)主享有的權(quán)益 ② 實(shí) 收資本減少 =現(xiàn)金減少 企業(yè)付出現(xiàn)金 業(yè)主出資及享有權(quán)益關(guān)系 業(yè)主出資產(chǎn)生現(xiàn)金流入＜ ∑ 各期間紅利分派現(xiàn)金流出 +清退剩余資產(chǎn)導(dǎo)致現(xiàn)金流出 債務(wù)資本產(chǎn)生的現(xiàn)金流可表示如下： 債權(quán)人出資導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金存量的增加額 ＜ 到期支付債務(wù)本金流出現(xiàn)金 +∑ 各期支付利息導(dǎo)致現(xiàn)金流出 （二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 凈流量 1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng) 現(xiàn)金存量 機(jī)械設(shè)備廠房 外購(gòu)存貨 支付其他費(fèi)用 應(yīng)收款 商品提供 市場(chǎng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金回流 2．固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置的現(xiàn)金流 現(xiàn)金存量 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有效現(xiàn)金 回流 購(gòu)置 更新 長(zhǎng)期支持 折舊 +攤銷 資產(chǎn)處置現(xiàn)金回流 （三）企業(yè)對(duì)外投資現(xiàn)金流 投資 股權(quán)投資 債權(quán)投資 取得紅利 取得利息 1．債券投資 現(xiàn)金存量 本 +息 債券 債券兌現(xiàn) 債券 到期 投資 投資區(qū)間 投資回收期 2．長(zhǎng)期股權(quán)投資 股權(quán)投資 現(xiàn)金存量 紅利分派 股本退出 收到本金 投資期 清退期 分紅期 收到紅利 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與現(xiàn)金流量關(guān)系圖
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