財務(wù)管理-現(xiàn)金量表及其分析-文庫吧
2025-04-27 10:58 本頁面
【正文】 資料： 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) 補(bǔ)充資料： 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加情況 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 二 編制 (一 )報表主體 直接法 解釋 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與銷售收入 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與銷售成本 (二 )補(bǔ)充資料 1 間接法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝ 凈利潤＋折舊費(fèi)用、利息費(fèi)用 －營運(yùn)資本的增加 －處置長期資產(chǎn)的收益 舉例：某企業(yè) 20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入 100萬元，成本費(fèi)用 總計(jì) 80萬元，其中折舊費(fèi)用 10萬元，付現(xiàn)成本 70萬元且 恰等于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，年初應(yīng)收賬款 余額 10萬元、壞賬準(zhǔn)備 。不考慮稅項(xiàng)，分別就下 列情況計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 當(dāng)年銷售額全部收回，年初應(yīng)收賬款未收現(xiàn)。 直接法：收現(xiàn) 100，付現(xiàn) 70，凈額 30 間接法：凈利潤 20，折舊 10，凈額 30 當(dāng)年銷售額中有 10萬元未收現(xiàn)，年初應(yīng)收賬款未收現(xiàn)且確認(rèn)壞賬 5萬元（年末應(yīng)收賬款余額 15萬元，壞賬準(zhǔn)備 )。 直接法：收現(xiàn) 90，付現(xiàn) 70，凈額 20 間接法：凈利潤 ，折舊 10， 當(dāng)年銷售額全部收回，年初應(yīng)收賬款收回 5萬元，確認(rèn)壞賬 5萬元（年末應(yīng)收賬款余額及壞賬準(zhǔn)備均為 0)。 直接法：收現(xiàn) 105，付現(xiàn) 70，凈額 35 間接法：凈利潤 ，折舊 10， 三 、 現(xiàn)金流量的比率分析 現(xiàn)金流量比率是指現(xiàn)金流量與其他項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比所得的值 。 與現(xiàn)金流量有密切聯(lián)系的數(shù)據(jù) ， 主要來自資產(chǎn)階級負(fù)債表和利潤表 ， 少數(shù)來自其他資料 。 (一 )現(xiàn)金流量的償債能力分析 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率適宜現(xiàn)金衡量企業(yè)償還短期債務(wù)的一個指標(biāo) ，是最穩(wěn)健的短期償債能力指標(biāo) ， 其計(jì)算公式為 現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動負(fù)債 式中的現(xiàn)金是指期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，可以從現(xiàn)金流量表中的 “ 期末的現(xiàn)金余額 ” 項(xiàng)目取得數(shù)據(jù)。式中的流動負(fù)債則取之于資產(chǎn)負(fù)債表。 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率是表明以本期經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量償還債務(wù)能力的指標(biāo) ， 計(jì)算公式為 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 ＝經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／流動負(fù)債 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 ＝經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／負(fù)債總額 前者可以衡量短期償債能力，后者可以衡量長期償債能力。 到期債務(wù)本息償付比率 到期債務(wù)本息償付比率是以本期經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量來償還到期債務(wù)的比率指標(biāo)，到期債務(wù)包括一年內(nèi)到期的長期借款、融資租賃的租賃費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)等的本金和利息，這是一個較為穩(wěn)健的償債能力指標(biāo)。 (二 )支付能力分析指標(biāo) 支付能力是一個廣義的概念 ， 除了用現(xiàn)金償付債務(wù)外 ， 還包括購買商品支出 、 接受勞務(wù)支出 、 各項(xiàng)費(fèi)用支出 、 各項(xiàng)資本性支出 、 對外投資支出 、 經(jīng)營性租賃費(fèi)用支出等都可以納入支付能力的范圍 。 支付能力分析指標(biāo)包括現(xiàn)金自給率 、 現(xiàn)金充分性比率 現(xiàn)金自給率 現(xiàn)金自給率 ， 也稱現(xiàn)金適當(dāng)率 ， 是指企業(yè)通過經(jīng)營活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量 ， 能否滿足企業(yè)正常經(jīng)營活動 、 投資活動與財務(wù)活動的需要 ， 即經(jīng)營活動凈
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