【正文】 第 1 頁 共 40...................................................................................................................1 內(nèi)部控制制度設(shè)計 .......................................................................................................................3 財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標準 ............................................................................................. 14 原始憑證管理辦法 ..................................................................................................................... 16 會計基礎(chǔ)工作標準 ..................................................................................................................... 18 ......................................................................................................................... 21 內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款 ......................................................................................... 24 內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 ......................................................................................... 27 內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 ............................................................................................. 30 內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本 規(guī)范 (試行 ) .................................................................................. 33 倉庫管理制度 ............................................................................................................................. 36 差旅費報銷管理制度 為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度： 一、因公出差的辦理程序 因公出差人員必須事先填寫 “出差申請單 ”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負責人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可出差。 出差人借款需持批準后的 “出差申請單 ”填寫 “用款申請單 ”，由部門負責人簽字擔保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財務(wù)部門負責人核準后方可借款。 出差人員回公司應(yīng)在 “出差申請單 ”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在 “出差申請單 ”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。 凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。 二、費用標準 公司職員出差實行住宿 費、伙食補助費（伙食費補助）、市內(nèi)交通費等費用包干，其標準如下： 第 2 頁 共 40 頁 ⑴ 集團公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住 3—5 星級賓館，誤餐津貼 60 元 /天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。 ⑵ 所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團公司部門經(jīng)理以上人員：可住 3—4 星級賓館，誤餐津貼 40 元 /天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。 ⑶ 公司中層干部：住宿標準省會 180 元以內(nèi)，非省會 120 元以內(nèi)。伙食補助 40 元 /天。 ⑷ 一般工作人員：住宿標準省會 80 元以內(nèi)，非省會 60 元以內(nèi)。伙食補助 40 元 /天。 ⑸ 市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可報銷。 去集團公司的分支機構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天 10 元補助，但需持有辦事處負責人的簽字確認證明。 (1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中 包括食宿時不再享受食住費用，只享受 10元 /天市內(nèi)交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標準列支，伙食補助、公雜費，市內(nèi)交通費按前述標準予以補助。 (2)外出學(xué)習人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天 20 元，外出學(xué)習途中可享受伙食補助費，學(xué)習期間可享受公雜費、市內(nèi)交通費。 出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費用本著節(jié)約的原則伙食費 60 元 /天。 三、幾點具體規(guī)定： 旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補助費。 出差當日往返可享受全額補助（包括次日晨抵達本市 ）。 (1) 中午 12 時前離開本市按全天補助標準。 (2) 中午 12 時后離開本市按半天補助 15 元。 (3) 中午 12 時前抵達本市按半天補助 15 元。 (4) 中午 12 時后抵達本市按全天補助 30 元。 訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準后，方可報銷。 乘坐交通工具的規(guī)定： （ 1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準，方可報銷。 （ 2）、旅途中 符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜 4 小時以上或連續(xù)乘車時間超過12 小時）而未乘座臥鋪，特快按票價 50%，其它列車票價 60%予以補助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。 （ 3）、去集團公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車 16 小時以上，另外予以 30 元伙食補貼。 （ 4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補助費 30 元。 第 3 頁 共 40 頁 （ 5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補助費（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負責人批準）。 在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招 待費應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當天伙食補助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。 駕駛員出差補助標準；司機外出按 15元 /百公里補助，貨車如二名司機按 25元 /百公里補助。貨車司機住宿費以 50 元 /天標準支付，小車司機按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除 2 天往返時間、等候時間按每天 20 元給予伙食補助。 駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準報銷。 出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟 次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據(jù)，部門負責人審批時要加強對票據(jù)的審核，不是出差途中的費用不予報銷。 出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責任自負，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財務(wù)經(jīng)辦人及負責人的責任。 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。 內(nèi)部控制制度設(shè)計 內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容 一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴密完 善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當擴展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。 企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。 內(nèi)部控制制度的范圍包括： ——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部 控制； ——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 第 4 頁 共 40 頁 ——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制； ——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求： 實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄． 各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。 現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或 不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。 一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。 銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。 庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。 發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。 支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責人兩個以上負責并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。 所有付款業(yè) 務(wù)只有經(jīng)過審核批準后方可支付（辦理）。 一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。 1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責任。 1出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進行不定期檢查。 ㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。 銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制 “銷貨單 ”的方式。它是 “原始憑證控制方式 ”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋 “收訖 ”章后的銷貨單向保管員提貨。 回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫 付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式： ⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的 “現(xiàn)金收據(jù) ”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是第 5 頁 共 40 頁 否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收