【正文】 錢(qián)賬分管制度：即管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)的原則。各公司應(yīng)配備專(zhuān)職出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼管稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但應(yīng)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與會(huì)計(jì)員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對(duì)。　　 現(xiàn)金開(kāi)支的范圍：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費(fèi)、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購(gòu)材料和用品款、（5）支付運(yùn)雜費(fèi)?！　?現(xiàn)金必須及時(shí)交庫(kù)：各業(yè)務(wù)部門(mén)收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天送交財(cái)務(wù)部門(mén)，不得挪用、擠占和公款私存銀行?！　?堅(jiān)持日清日結(jié)：出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理、按日結(jié)賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符，是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款賬實(shí)不符的重要措施。如有長(zhǎng)款、短款，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)的錯(cuò)誤及時(shí)更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)由過(guò)失人賠償?！　?堅(jiān)持現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度：出納自身盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)業(yè)務(wù)人員定期抽查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)檢查賬款是否相符，有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)行為?！　?規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額：實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額時(shí)，出納員應(yīng)將超過(guò)部分及時(shí)送存銀行，如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。　　示例：　　一、 辦公儲(chǔ)備現(xiàn)金，不超過(guò)人民幣1000元由項(xiàng)目經(jīng)理管理，要做到日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金不應(yīng)超過(guò)規(guī)定限額。　　二、 辦公儲(chǔ)備現(xiàn)金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借?！　∪?、 因工作需要，如出差、業(yè)務(wù)招待和雜費(fèi)；購(gòu)買(mǎi)1000元以上的辦公用品等（100元以內(nèi)，不予借支，先個(gè)人墊付，然后憑正式發(fā)票報(bào)銷(xiāo)），支取現(xiàn)金時(shí)，必須由經(jīng)辦人員填寫(xiě)現(xiàn)金支出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字，出納方可辦理支取現(xiàn)金手續(xù)?！　∷?、 現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票,由總經(jīng)理簽字，由出納辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)?，F(xiàn)金支出后，發(fā)票要加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。　　五、 報(bào)銷(xiāo)事宜應(yīng)由經(jīng)辦人員親自辦理，不得相互轉(zhuǎn)讓或讓他人代替辦理。　　六、 取得的原始發(fā)票上要注明有單位名稱，票據(jù)填寫(xiě)要完整、印章要清楚，符合有關(guān)規(guī)定?！　∑?、 罰款一律不予報(bào)銷(xiāo)?！　“?、 如需大額現(xiàn)金（一萬(wàn)元以上），應(yīng)提前2天通知財(cái)務(wù)部，以便做好準(zhǔn)備。九、 現(xiàn)金領(lǐng)用人與審批人不得為同一人?！　　　°y行存款管理 各類(lèi)貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開(kāi)設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符?！　?財(cái)務(wù)部門(mén)收到各業(yè)務(wù)部門(mén)的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫(xiě)進(jìn)賬單及時(shí)送存銀行，在銀行確認(rèn)收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門(mén)方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢(qián)物交易的結(jié)算手續(xù)。　　 各類(lèi)銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員分別掌握，不得向其他部門(mén)或個(gè)人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由財(cái)務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任?！　?使用現(xiàn)金支票，不論對(duì)外支付款項(xiàng)或補(bǔ)充庫(kù)存，均需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人簽發(fā)?！　?使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)或經(jīng)辦人員持填寫(xiě)借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購(gòu)貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由出納開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，凡不能預(yù)先取得結(jié)算憑證，需要借用空白支票時(shí)填寫(xiě)借據(jù)和經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領(lǐng)）用款手續(xù)，并在支票有關(guān)欄目填寫(xiě)簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)具體情況提出處理意見(jiàn)，經(jīng)總經(jīng)理或上級(jí)批準(zhǔn)后處理?！　?需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項(xiàng)者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序?！　?業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財(cái)務(wù)部門(mén)辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)入庫(kù)審批和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財(cái)務(wù)部門(mén)。未按規(guī)定及時(shí)清理者，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕對(duì)其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。　　 嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償?！　　　　　∑渌泿刨Y金的管理　　　　 外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立明細(xì)分類(lèi)賬和臺(tái)賬，確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)及時(shí)記賬和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)清理結(jié)賬、對(duì)賬。　　 業(yè)務(wù)部門(mén)需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結(jié)算時(shí)，須提出申請(qǐng)報(bào)告，附上項(xiàng)目或購(gòu)物清單，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)主管簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理（總裁）簽字批準(zhǔn)后，方可交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理?！　?業(yè)務(wù)部門(mén)在使用外埠存款中，必須按計(jì)劃項(xiàng)目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據(jù)寄回財(cái)務(wù)部。該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢，應(yīng)將結(jié)余外埠存款與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)或及時(shí)匯回，不得挪作他用?！　　　⊥鈳艠I(yè)務(wù)管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國(guó)家和地區(qū)的貨幣）　　 業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)包括商品產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)、設(shè)備及材料物資購(gòu)銷(xiāo)、往來(lái)結(jié)算、市場(chǎng)購(gòu)入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業(yè)務(wù)，均屬外幣業(yè)務(wù)管理范圍?！　?外幣業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一歸口管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)確定專(zhuān)人建立外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款等明細(xì)賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過(guò)程中，應(yīng)采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣——人民幣登記外幣折合人民幣金額的同時(shí)，還要在備注欄（或說(shuō)明欄）登記相應(yīng)的外幣金額。　　 收匯和付匯應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于出口收匯核銷(xiāo)管理和進(jìn)口付匯核銷(xiāo)管理的規(guī)定辦理核銷(xiāo)手續(xù)?！　?外匯收入的保留、使用按國(guó)家外匯管理局的規(guī)定執(zhí)行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。　　票據(jù)管理制度　　　　　　一、 公司銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，向付款方開(kāi)具發(fā)票?！　《?公司在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)商品，接受服務(wù)或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而支付款項(xiàng)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票?！　∪?、 取得的發(fā)票應(yīng)是稅務(wù)局統(tǒng)一印制的蓋有單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票，行政事業(yè)單位為財(cái)政局統(tǒng)一印制的收款收據(jù)。　　四、 不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，出納有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制或填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專(zhuān)用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票?！　∥濉?發(fā)票由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍?！　×?建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記薄。　　七、 已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應(yīng)當(dāng)保存五年，不得擅自銷(xiāo)毀。　　八、 公司內(nèi)部之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如果是獨(dú)立法人，應(yīng)開(kāi)具資金往來(lái)發(fā)票，非獨(dú)立法人可以使用收據(jù)?！　【拧?發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失?！　∈?、開(kāi)具發(fā)票時(shí)，按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)章或發(fā)票專(zhuān)用章。內(nèi)部牽制制度　　　　一、內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限?！　《?、為認(rèn)真實(shí)施“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范”，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做好公司的會(huì)計(jì)核算工作，特制定內(nèi)部牽制制度。　　三、出納員的職責(zé)。辦理現(xiàn)金收付和銀行業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。出納員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的工作。四、有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)本局及下屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，并進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)對(duì)記帳憑證、原始憑證審核，登記并審核計(jì)算機(jī)帳簿。出納員辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券。及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)解表，不開(kāi)空頭支票。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和會(huì)計(jì)核算辦法　　　　財(cái)務(wù)部的職能　　　　1．按公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出年度財(cái)務(wù)計(jì)劃　　2．制訂財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納、稅務(wù)及預(yù)算制度，”負(fù)責(zé)其施行時(shí)的有關(guān)協(xié)調(diào)、聯(lián)系工作，確實(shí)發(fā)揮各項(xiàng)制度的功能?！　?．依年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，辦理有關(guān)銀行借款及往來(lái)事項(xiàng)，提供穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)資金來(lái)源，有效地動(dòng)用公司資金。　　4．編制公司年度預(yù)算，送呈管理當(dāng)局審定、評(píng)估、參照，從而發(fā)揮預(yù)算在管理上的控制功能?！　?．依據(jù)員工儲(chǔ)蓄存款管理辦法，核辦有關(guān)員工儲(chǔ)蓄存款事項(xiàng)?！　?．定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，確保公司資產(chǎn)，并使實(shí)際存量與帳列數(shù)字符合。　　7．依據(jù)稅法規(guī)定，辦理公司各項(xiàng)稅務(wù)工作，力求正確無(wú)誤，免遭無(wú)謂損失?！　?．依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，配合公司總回標(biāo)，：釘住型單位目標(biāo)，擬訂本單位的工作計(jì)劃，進(jìn)而編制本單位年度預(yù)算并加以控制?！　?．對(duì)外投資的可行性報(bào)告分析，對(duì)外投資運(yùn)作的監(jiān)督及控制，對(duì)外投資結(jié)果的評(píng)估及審核?！　?0．現(xiàn)金、票據(jù)、契約等的出納、保管及轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)憑證的編制、審核與保管、會(huì)計(jì)帳冊(cè)的